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自然人、個體戶、小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策（最新）
一、個體工商戶和其他個人（自然人）
對個人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：
（1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。
（2）銷售應稅勞務的，為月營業(yè)額5 000～20 000元。
（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。
（4）"營改增"規(guī)定的應稅行為的起征點：
① 按期納稅的，為月銷售額5 000～20 000元（含本數(shù)）。
② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。
增值稅起征點所稱的銷售額不包括其應納稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。
【案例】 納稅人提供應稅服務的起征點為20 000元，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得餐飲服務收入20 000元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？
因為提供應稅服務的起征點為20 000元，該個體工商戶本月餐飲服務不含稅收入為20 000÷（1+3%）=19 417（元）。餐飲服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無須繳納增值稅。
二、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
（一）對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅
2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
最新政策：小微企業(yè)月銷售額不超過3萬元免增值稅延長至2020年底！
有以下2點特別需要注意：
1.月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，分別暫免征收增值稅
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物以及提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。
諸位朋友，請看清楚這個用語："分別享受"！
2.該優(yōu)惠政策延長至2020年12月31日
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限延長至2020年12月31日。
【案例】 某小規(guī)模納稅人，2016年12月發(fā)生以下業(yè)務：銷售一批貨物取得收入3萬元，轉讓自建的不動產取得收入5萬元，提供建筑服務取得收入2.4萬元，出租不動產取得月租金收入0.4萬元，上述業(yè)務分別核算，且取得的收入均為不含稅價款。
根據(jù)政策規(guī)定，該納稅人銷售貨物及勞務月銷售額未超過3萬元、銷售服務、無形資產月銷售額未超過3萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。
（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
（四）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
其他個人出租不動產適用小微企業(yè)免稅政策口徑：
其他個人采取預收款形式出租不動產，對一次性收取多月的租金，可在對應的租賃期內平均分攤并判斷是否超過3萬元，適用小微企業(yè)免稅政策。
《關于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年8月18日 國家稅務總局公告2016年第53號）規(guī)定：二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告
（國家稅務總局公告2016年第26號）
為確保全面推開營改增試點順利實施，現(xiàn)將若干稅收征管問題公告如下：
……
按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。
……
本公告自2016年5月1日起施行。
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