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稅法背景下免抵退企業的會計處理

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稅法背景下免抵退企業的會計處理,最近很多小伙伴關注這個問題,下面由數豆子為大家整理相關內容,一起來看看吧。

稅法背景下免抵退企業的會計處理

1。貨物出口,實現銷售收入時:

借:應收賬款

貸: 主營業務收入 - 外銷

2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:

借:主營業務成本 - 外銷成本

貸:應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出

3.應退稅額:

借:其他應收款 - 出口退稅

貸:應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

4.免抵稅額:

借:應繳稅費 - 應交增值稅 - 出口抵減內銷的應納稅額貸:應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

。次月收到退稅款時:

借:銀行存款

貸:其他應收款 - 出口退稅

生產企業出口貨物"免、抵、退稅額"應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發票上的離岸價為準委托代理出口的。

出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的,若以其他價格條件成交的,應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。

若出口發票不能如實反映離岸價,企業應按實際離岸價申報"免、抵、退"稅,稅務機關有權按照中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

免抵退稅的計算如下:

1。含義:“免”----免征增值稅(實際是零稅率)。

“抵”----相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)。

“退”----未抵減完的部分按規定予以退還。

2.免抵退稅適用范圍:

(1)生產企業出口自產貨物、視同自產貨物。

(2)對外提供加工修理修配勞務。

(3)列名的生產企業出口非自產貨物。

(4)適用零稅率的跨境服務。

3.增值稅“免抵退” 的計算

(1)當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)=<0

當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸人民幣價*(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

如果有使用進料加工免稅進口料件,則

當期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸人民幣價-當期免稅購進原材料價格)*(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

(2)當期免抵退稅額計算

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率

如果有使用進料加工免稅進口料件,則

當期不得免征和抵扣稅額=(當期出口貨物離岸人民幣價-當期免稅購進原材料價格)×出口貨物退稅率

(3)當期應退稅額和免抵稅額的計算

比較上述(1)和(2)確定較小者為應退稅額。

4.“免、抵、退”計算步驟總結:

(1)剔稅:不得免抵稅額(進項稅轉出)=出口人民幣價×(征%-退%)

(2)抵稅:應納稅額=內銷銷項稅額-(進項稅-剔稅)-上期未抵扣=<0

(3)尺度:免抵退稅額(限額)=出口人民幣價×退%

(4)比較:應退稅額=(2)與(3)中較小者

(5)倒擠:免抵稅額

稅法背景下免抵退企業的會計處理就是上面所說的內容了。出口退稅是國家對出口企業的優惠政策,大家可以好好利用。如果還有想要咨詢的問題,歡迎到數豆子官網,聯系我們的答疑老師。

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