建筑業(yè)增值稅賬務(wù)處理，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

一直以來，建筑行業(yè)相關(guān)的稅務(wù)問題是稅企雙方最關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，鑒于建筑行業(yè)的特殊性，納稅人目前最關(guān)注的是總分包工程業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理，下面小編簡單介紹建筑業(yè)增值稅賬務(wù)處理！

建筑業(yè)增值稅賬務(wù)處理

建筑業(yè)一般納稅人增值稅

會(huì)計(jì)處理舉例

1。某建筑企業(yè)登記為一般納稅人(假定已經(jīng)實(shí)行營改增試行辦法)，201X年X月X日(假定以下均為該月份發(fā)生的事項(xiàng))購進(jìn)挖掘機(jī)1臺(tái)，支付價(jià)款117萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17萬元

貸：銀行存款 117萬元

2.購買鋼材，支付款項(xiàng)1，170萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，鋼材不含稅價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元，全部用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 1，000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170萬元

貸：銀行存款 1，170萬元

3.支付分包工程款333萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅工程價(jià)款300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額33萬元，該工程系一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工 300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 33萬元

貸：銀行存款333萬元

4.自建樓房，支付材料費(fèi)11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中材料不含稅價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程 10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1。02萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 0.68萬元

貸：銀行存款 11.7萬元

(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于第13個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣)

5.自建樓房支付工程款11.1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅工程價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.1萬元，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程 10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.66萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 0.44萬元

貸：銀行存款 11.1萬元

(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于第13個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣)

6.公司以某一辦公用房整體改造為食堂，該辦公用房已使用6個(gè)月，購買該辦公用房時(shí)支付款項(xiàng)111萬元，其中辦公用房不含稅價(jià)款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.4萬元。

辦公用房改變用途，用于職工福利，按照該辦公用房凈值率計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：(按20年計(jì)提折舊，不留殘值)

不動(dòng)產(chǎn)凈值=100-100/20/12*6=97.5萬元

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=97.5/100*100%=97.5%

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：

97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬元

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，首先轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬元，然后沖減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.125(10.725-6.6)萬元，會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn) 10.725萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6.6萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.125萬元

(剩余待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.275萬元待轉(zhuǎn)用該辦公用房次月后第13個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣)

7.購買新辦公用房一處，支付價(jià)款222萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額22萬元，會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)200萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13.2萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8.8萬元

貸：銀行存款 222萬元

8.施工現(xiàn)場被盜材料一宗，賬面價(jià)值10萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做財(cái)產(chǎn)損失處理，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7萬元

貸：原材料10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7萬元

借：營業(yè)外支出 11.7萬元

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7萬元

9.支付物業(yè)管理費(fèi)1。06萬元(假定全部用于可抵扣項(xiàng)目管理部門)，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款1萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額600元，會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.06萬元

貸：銀行存款 1。06萬元

10.支付餐飲費(fèi)用1，060元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款1，000元，進(jìn)項(xiàng)稅額60元，會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用----業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1，060元

貸：銀行存款 1，060元

(注：餐飲服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

11。支付職工食堂維修費(fèi)3.33萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款3萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額0.33萬元，會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用----職工福利費(fèi) 3.33萬元

貸：銀行存款3.33萬元

(注：用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

12.公司對(duì)外出租位于機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市。區(qū))房屋兩間，收到定金5，000元，合同約定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3，000元，假定該不動(dòng)產(chǎn)出租適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 5，000元

貸：預(yù)收賬款5，000元

同時(shí)，計(jì)提應(yīng)交增值稅：

應(yīng)交增值稅額=5，000/(1+5%)*5%=495.50元

借：遞延收益 238.10元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)238.10元

按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，應(yīng)預(yù)繳稅款的計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=5，000/(1+5%)*5%=238.10元

預(yù)繳稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅 238.10元

貸：銀行存款238.10元

13.公司出售以前購買的不動(dòng)產(chǎn)一處，取得含稅價(jià)款444萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值300萬元，已提折舊12.5萬元，銷售該不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，該不動(dòng)產(chǎn)尚有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬元未抵扣，銷售該不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)分錄：

銷項(xiàng)稅額計(jì)算：

銷項(xiàng)稅額=444/(1+11%)*11%=44萬元

借：銀行存款 444萬元

累計(jì)折舊 12.5萬元

貸：固定資產(chǎn)300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 44萬元

固定資產(chǎn)清理108.5萬元

同時(shí)，轉(zhuǎn)銷待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13.2萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬元

計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(4，440，000-3，330，000)/(1+5%)*5%=52，857.14元

預(yù)繳稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅 52，857.14元

貸：銀行存款52，857.14元

14.在廣場進(jìn)行宣傳，現(xiàn)場向公眾發(fā)放雨傘100把，該雨傘購買不含稅價(jià)款2，000元，會(huì)計(jì)分錄：

假定該雨傘成本利潤率為10%，則視同銷售不含稅價(jià)格為：

不含稅價(jià)格=2，000*(1+10%)=2，200元

銷項(xiàng)稅額=2，200*17%=374元

借：銷售費(fèi)用----廣告宣傳費(fèi) 2，374元

貸：周轉(zhuǎn)材料 2，000元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 374元

15.收購苗木一宗直接用于綠化工程，支付價(jià)款2萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工 1.74萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.26萬元

貸：銀行存款 2萬元

16.收取工程價(jià)款555萬元，該工程系跨縣工程，與前面支付分包工程價(jià)款333萬元屬于同一工程，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 555萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 55萬元

計(jì)算該項(xiàng)目本次收到的價(jià)款應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(555-333)/(1+11%)*2%=4萬元

預(yù)繳稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅4萬元

貸：銀行存款 4萬元

17.本月支付稅控機(jī)技術(shù)維護(hù)費(fèi)100元，會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 100元

貸：銀行存款100元

同時(shí)，按規(guī)定抵減稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(減免稅款) 100元

貸：管理費(fèi)用 100元

18.本月申報(bào)并繳納上月應(yīng)交稅款200萬元，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅200萬元

貸：銀行存款 200萬元

19.收到本地一工程項(xiàng)目工程價(jià)款206萬元，該工程系適用簡易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款206萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(XX項(xiàng)目) 6萬元

20.收到本地一工程項(xiàng)目價(jià)款2，220萬元，該工程系建筑工程新項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 2，220萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入2，000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 220萬元

21。支付上述工程分包工程款444萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額44萬元，會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工 400萬元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 44萬元

貸：銀行存款 444萬元

22.計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

本月應(yīng)交增值稅額(計(jì)算過程略)316，416.86元，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 316，416.86元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 316，416.86元

建筑業(yè)增值稅賬務(wù)處理上文已舉例說明了，如還有其他疑問，歡迎點(diǎn)擊窗口與老會(huì)計(jì)在線互動(dòng)答疑！