建筑業(yè)營(yíng)改增后開普票的會(huì)計(jì)分錄，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

建筑業(yè)營(yíng)改增后開普票的會(huì)計(jì)分錄

2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，第一年可抵扣的60%進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。對(duì)于第二年可抵扣的40%進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅-不動(dòng)產(chǎn)”科目。“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

1。取得進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

借：在建工程

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅(60%可抵扣部分)

應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅-不動(dòng)產(chǎn)（40%待抵扣部分）

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等

2.來年可抵扣40%時(shí)：

借：應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅（40%待抵扣部分）

貸：應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅-不動(dòng)產(chǎn)（40%待抵扣部分）

公司是建筑業(yè)一般納稅人，營(yíng)改增后如何做帳？

“營(yíng)改增”后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)需要按照《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)[1993]83號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)）執(zhí)行。

建筑服務(wù)業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)核算比較特殊，表現(xiàn)為：

1、建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同，工期通常較長(zhǎng)，耗費(fèi)較高，需要設(shè)置工程施工、工程結(jié)算科目；

2、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條第（二）項(xiàng)對(duì)建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)等采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”；

3、建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易征收，并從銷售額中扣除支付的分包款，實(shí)際等于采取差額征稅的方式。

一般計(jì)稅方法下企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

1。購(gòu)進(jìn)原材料/周轉(zhuǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)15000元，應(yīng)在這一步驟進(jìn)行價(jià)稅分離：

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料 12820.51

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2179.49

貸：銀行存款 15000

2.將原材料/周轉(zhuǎn)材料投入工程

借：工程施工----合同成本 12820.51

貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料 12820.51

3.接受采用簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅的C公司提供的建筑服務(wù)，價(jià)值12000元，款項(xiàng)已支付，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：

借：工程施工----合同成本 11650.49

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 349.51

貸：銀行存款 12000

4.按建筑承包合同約定的日期收到預(yù)收賬款36000元，開具發(fā)票，此時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，雖然未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，但應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

借：銀行存款 36000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3567.57

工程結(jié)算/預(yù)收賬款 32432.43

5.期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1038.57

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅 1038.57

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：B企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供一項(xiàng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，會(huì)計(jì)處理如下：

1。購(gòu)進(jìn)原材料、周轉(zhuǎn)材料時(shí)，無需價(jià)稅分離，不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.接受采用簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅的D公司提供的建筑服務(wù)，價(jià)值12000元，款項(xiàng)已支付，取得普通發(fā)票。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)），應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額：

借：工程施工----合同成本 11650.49

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 349.51

貸：銀行存款 12000

3. 按建筑承包合同約定的日期收到預(yù)收賬款36000元，開具發(fā)票：

借：銀行存款 36000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1048.54

工程結(jié)算/預(yù)收賬款 34951.46

4.期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）699.03

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅 699.03

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，由于“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”下不設(shè)專欄，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”科目。其他處理與一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目基本相同。

會(huì)計(jì)工作需要具備非常強(qiáng)的實(shí)操性，所以會(huì)計(jì)新手在實(shí)際做賬過程中難免有所疏忽，看完上文，那么小編關(guān)于問題“建筑業(yè)營(yíng)改增后開普票的會(huì)計(jì)分錄”就介紹到這里。你掌握了嗎？如果想加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)操技能，可以咨詢我們數(shù)豆子的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們數(shù)豆子的老會(huì)計(jì)交流心得哦。