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稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限

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  關(guān)于稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限,很多同學(xué)還不是很清楚。這里給大家解釋一下,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第六十條規(guī)定:“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下: (一)房屋、建筑物,為20年; (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年; (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年; (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年; (五)電子設(shè)備,為3年。”
  舉個例子,按照稅法規(guī)定,房屋的折舊年限為多少呢?根據(jù)上面的規(guī)定,答案是20年。你答對了嗎?
  另外,還有個問題,也同樣重要,就是稅法規(guī)定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的稅法標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)行稅法對固定資產(chǎn)的概念在不同的稅種法規(guī)中有不同的表述:
  1.《增值稅暫行條例實施細則》第十九條:“除不動產(chǎn)之外的固定資產(chǎn)是指:使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。”
  2.《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(國稅發(fā)〔1997〕43號)第三十三條:“個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的期限超過一年且單位價值在1000元以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等為固定資產(chǎn)。”
  3.“固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。”
  通過比較可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅和增值稅法中,對固定資產(chǎn)的定義是有區(qū)別的。現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅法對固定資產(chǎn)并沒有一個明確范圍,就是說沒有明確的價值衡量標(biāo)準(zhǔn),而增值稅法對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的固定資產(chǎn)有個標(biāo)準(zhǔn),而且標(biāo)準(zhǔn)相對較低,這主要是基于這類納稅人規(guī)模相對較小,固定資產(chǎn)價值一般不大,如果標(biāo)準(zhǔn)定得太高,對應(yīng)納個人所得稅會產(chǎn)生較大影響。
  固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不同,將直接決定其稅務(wù)處理的規(guī)則不同,例如,某取得增值稅一般納稅人資格的合伙企業(yè),外購一張辦公桌作為管理部門使用,單位價值為1600元。在增值稅法中,該辦公桌屬于低值易耗品,其進項稅額可以抵扣,但在個人所得稅法中,該辦公桌必須作為固定資產(chǎn)處理,只能分期計算折舊,而不能一次性作為費用扣除。
 
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