自建固定資產(chǎn)是否繳納增值稅，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

自建固定資產(chǎn)是否繳納增值稅？

增值稅方面：根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)規(guī)定：“一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入‘應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ’科目。

故，企業(yè)自制生產(chǎn)用的設(shè)備，耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需做轉(zhuǎn)出。

企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

(一)。

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；。。。。。。”

故，企業(yè)自制的設(shè)備，可按上述規(guī)定確定計(jì)稅基礎(chǔ)，按照規(guī)定計(jì)提折舊。

關(guān)于企業(yè)自建固定資產(chǎn)涉及增值稅的問(wèn)題

視同銷售一般指的是自產(chǎn)貨物，改變了用途，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，或者用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而沒(méi)有銷售。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出指的是購(gòu)進(jìn)的貨物沒(méi)有用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等。

A用于建造動(dòng)產(chǎn)，不用視同銷售，也不用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因?yàn)榻ㄔO(shè)動(dòng)產(chǎn)的材料是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，且用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

A用于建造不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)改增前也不應(yīng)該視同銷售，而應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因?yàn)锳是外購(gòu)材料，建造不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，用于了非應(yīng)稅項(xiàng)目；營(yíng)改增后不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也不能視同銷售，因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)也應(yīng)該繳納增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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