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試運(yùn)行期間增值稅所得稅如何處理

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試運(yùn)行期間增值稅所得稅如何處理?

領(lǐng)用原料時(shí):

借: 在建工程

貸:原材料等

發(fā)生的一切費(fèi)用均由在建工程科目歸集。

經(jīng)加工成為可售的庫存商品,用實(shí)際售價(jià)或預(yù)計(jì)售價(jià)時(shí)沖減在建工程:

銷售時(shí):

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本(售價(jià))

貸:庫存商品(售價(jià))

借:庫存商品(售價(jià))

貸:在建工程(售價(jià))

試運(yùn)行取得的收入如何處理?

按相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,上述公司自建工程發(fā)生的支出,應(yīng)計(jì)入"在建工程"科目,在建工程試運(yùn)行期間發(fā)生的費(fèi)用,借"在建工程(待攤支出)"科目,貸"銀行存款"、"原材料"等科目。試運(yùn)行期間的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品,借"銀行存款"、"庫存商品"等科目,貸"在建工程(待攤支出)"科目。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號(hào))規(guī)定,企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額征稅,而不能直接沖減在建工程成本。

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