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建筑業(yè)發(fā)票發(fā)生退票該如何進行稅務處理

  • 發(fā)表于:2021-03-08 09:34:49
  • 分類:會計實務
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建筑業(yè)發(fā)票發(fā)生退票該如何進行稅務處理?

問:我公司是大連市企業(yè),于2008年11月在遼寧省東港市完工了一項建安工程,甲方一直未決算。我公司當時按照合同金額在東港地稅局申請開具一張建筑安裝發(fā)票,發(fā)票已交給甲方。2010年甲方進行工程決算,把我公司的工程收入核減了32.8388萬元,要求我公司按決算金額進行結算。請問我公司能否將2008年開具的建筑安裝發(fā)票申請退回,按照新的決算金額重新申請開具,繳納稅金?

答:《增值稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定,納稅人的營業(yè)額計算繳納增值稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應當退還已繳納增值稅稅款或者從納稅人以后的應繳納增值稅稅額中減除。

《國家稅務總局關于使用新版不動產銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]173號)規(guī)定,需要開"紅字"發(fā)票的,應在銷售金額合計的大寫金額*9字前加"負數"字,在小寫金額前加"-"號。在開具紅字發(fā)票前,收回已開出《不動產發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》的發(fā)票聯(lián),全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。

依據上述規(guī)定,公司按照合同金額開具建安發(fā)票與工程決算金額不一致,應按規(guī)定開"紅字"發(fā)票調整相關的賬目,重新開具發(fā)票確認工程收入。在開具紅字發(fā)票前,收回已開出《建筑業(yè)發(fā)票》的發(fā)票聯(lián),全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口作廢處理。對計稅營業(yè)額發(fā)生減少應沖減營業(yè)額的,退還已繳納增值稅稅款或者從納稅人以后的應繳納增值稅稅額中減除。

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