交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

(1)持有意圖不同。

根據(jù)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的定義，我們可以看出，交易性金融資產(chǎn)持有意圖明確，持有時間短，是為了短期之內(nèi)進行交易，賺取交易差價的；相比之下，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖和持有期限就沒有交易性金融資產(chǎn)那么明確。

(2)初始取得時的交易費用的處理不同。

交易性金融資產(chǎn)初始取得時發(fā)生的交易費用直接通過"投資收益"計入當期損益，而可供出售金融資產(chǎn)初始取得時發(fā)生的交易費用則是計入了資產(chǎn)的初始確認成本。

當然，根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)的資產(chǎn)形式不同，計入的賬戶不同，若可供出售金融資產(chǎn)為股票的，交易費用可直接計入"可供出售金融資產(chǎn)--成本"；若可供出售金融資產(chǎn)為債券的，由于"可供出售金融資產(chǎn)--成本"科目按照面值計量，所以交易費用應記入"可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整"科目，均構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始確認金額。

(3)資產(chǎn)持有期間公允價值變動的處理不同。

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產(chǎn)負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動要通過"公允價值變動損益"計入當期損益；

而可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動幅度較小或暫時性變化時，企業(yè)應當認為該項金融資產(chǎn)的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入"資本公積--其他資本公積"。

(4)金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值的處理不同。

企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。

交易性金融資產(chǎn)的初始計量

(1)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(記入"投資收益"科目的借方)。

交易費用--是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。

注意：四類金融資產(chǎn)中，只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當期損益的，后面三類都是要計入其自身的入賬價值。

(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息--應當單獨確認為應收項目(分別記入"應收股利"和"應收利息"科目)。

會計分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本(公允價值)

應收股利或應收利息(買價中所含的現(xiàn)金

股利或已到付息期尚未領取的利息)

投資收益(交易費用)

貸：銀行存款等(實際支付的金額)

交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，應當確認為投資收益。

借：應收股利或應收利息

貸：投資收益

(2)資產(chǎn)負債表日，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益。

借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸：公允價值變動損益

或相反的處理。

3.交易性金融資產(chǎn)的處置

處置金融資產(chǎn)時，售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益；同時調(diào)整公允價值變動損益。

借：銀行存款 (實際收到的金額)

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價值變動

投資收益 (差額，或借方)

同時，將原記入"公允價值變動損益"科目的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出：

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

上文數(shù)豆子小編從四點講述了交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別，兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產(chǎn)不是為了短期內(nèi)獲益，而要相對持有一段時間，具體詳情大家可以仔細閱讀上文資料，如果還有疑問歡迎隨時和小編交流。