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費(fèi)用報(bào)銷 一項(xiàng)被忽略了的重要工作

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費(fèi)用報(bào)銷 一項(xiàng)被忽略了的重要工作,經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。

費(fèi)用報(bào)銷工作如同一面鏡子,可以照見公司管理的方方面面。簽字流程與權(quán)簽額度體現(xiàn)了公司的內(nèi)控水平;發(fā)票審核與費(fèi)用歸屬可折射稅控風(fēng)險意識;有無公款私用、甄別高管的廉政程度;費(fèi)用動向則能透視公司運(yùn)作效能。

一、重點(diǎn)關(guān)注涉稅風(fēng)險

費(fèi)用報(bào)銷時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票合規(guī)性、費(fèi)用歸集、簽字手續(xù)、預(yù)算等事項(xiàng)。其中,發(fā)票的合規(guī)性與潛在的稅務(wù)風(fēng)險高度關(guān)聯(lián)。潛在稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)包括:①發(fā)票審核不嚴(yán),導(dǎo)致廢票入賬,少交所得稅;②將薪酬類支出當(dāng)作費(fèi)用處理,如出差補(bǔ)貼,節(jié)日福利、服裝費(fèi)等少交個稅;③將不能全額在稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目,如將旅游費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi),少交所得稅;④將贈送行為當(dāng)做費(fèi)用報(bào)銷,如購禮品用于客戶維護(hù),少交增值稅、個稅、所得稅。

為了降低涉稅風(fēng)險,費(fèi)用報(bào)銷需做到四個統(tǒng)一,即會計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致。這樣做一方面是為了讓會計(jì)做賬規(guī)范,另一方面是為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。許多企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷瑕疵多多,有替票現(xiàn)象,有白條現(xiàn)象,也有套現(xiàn)現(xiàn)象,還有替薪現(xiàn)象,這給財(cái)務(wù)留下諸多隱患。不管怎樣,會計(jì)人員應(yīng)秉持一點(diǎn):費(fèi)用報(bào)銷,以發(fā)票記錄為準(zhǔn),只認(rèn)發(fā)票上的列示。

二、審批簽字如何規(guī)范

員工報(bào)銷費(fèi)用時,都需要哪些人簽字呢?中等規(guī)模的企業(yè)簽字流程一般為部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管副總。如果公司規(guī)模較小、內(nèi)控缺失或沒有下發(fā)費(fèi)用預(yù)算,一般還需總經(jīng)理簽字。部門經(jīng)理簽字作用是證明業(yè)務(wù)屬實(shí),財(cái)務(wù)部簽字目的是審核發(fā)票與金額、核定預(yù)算,財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字是為了知曉資金流向,副總或總經(jīng)理簽字是審批同意資金支出。

費(fèi)用報(bào)銷審批真需要這么一長串簽字嗎?這么多領(lǐng)導(dǎo)簽批真的有必要嗎?其實(shí)一個經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)三個人把關(guān)就夠了,多出來的簽批大體屬于兩種性質(zhì):①跟風(fēng)走形式的,只要前面簽了,他就簽;②需要知情了解的,這是內(nèi)控上的一個誤區(qū),把知情權(quán)與審批權(quán)混同了。簡政的思路是什么,讓聽得見炮聲的人做決策。

費(fèi)用報(bào)銷時會計(jì)審核都要做什么?①發(fā)票的合規(guī)性,挑出廢票;②報(bào)銷金額與發(fā)票金額是否一致;③權(quán)簽是否完整;④費(fèi)用是否在預(yù)算內(nèi),超預(yù)算與預(yù)算外費(fèi)用有無特批;⑤報(bào)銷單填寫的事項(xiàng)與發(fā)票是否一致,會計(jì)做賬時要隨發(fā)票走。①②⑤體現(xiàn)的是涉稅風(fēng)險控制,③體現(xiàn)的是授權(quán)控制,④體現(xiàn)的是預(yù)算控制。

各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷權(quán)簽時,等于是為公司資金的支出把關(guān)。如何杜絕一些領(lǐng)導(dǎo)不作為、亂作為呢?不妨借鑒一下華為的做法。華為高管余某因在費(fèi)用報(bào)銷審核中未認(rèn)真履責(zé),華為決定停止其費(fèi)用報(bào)銷權(quán)簽權(quán)力三年,本人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三年內(nèi)如需恢復(fù)權(quán)簽,須由個人聘請外部審計(jì)師對其停止權(quán)簽權(quán)力之前三年的權(quán)簽行為進(jìn)行審計(jì),審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額及審計(jì)費(fèi)用由其本人承擔(dān)后,方可恢復(fù)費(fèi)用報(bào)銷財(cái)務(wù)權(quán)簽權(quán)力。

三、發(fā)票的學(xué)問

千萬不要相信市面上兜售的發(fā)票。小廣告以只要稅點(diǎn)絕對保真為噱頭,極易騙得企業(yè)上當(dāng)。上當(dāng)?shù)膬?nèi)因當(dāng)然是購票者的私念,或想規(guī)避個稅,或想套取公司資金。外因則是“發(fā)票商”拋出了可驗(yàn)收后收費(fèi)的誘餌。這時要多個心眼了,查驗(yàn)發(fā)票還真可能是真的。伎倆在后面,當(dāng)你付清稅點(diǎn)后,開票方會申請將這張發(fā)票作廢。

審核發(fā)票時要特別留意發(fā)票的蓋章,注意有沒有以下常見的錯誤:①以蓋財(cái)務(wù)專用章代替蓋發(fā)票專用章;②同時蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章;③發(fā)票抬頭錯了,修改抬頭后,在修改處蓋發(fā)票專用章;④蓋的發(fā)票專用章看不清晰;⑤發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章后不清晰,重新蓋一次;⑥蓋舊版的發(fā)票專用章,或同時蓋新版、舊版發(fā)票專用章。有這些問題的發(fā)票都是廢票。

企業(yè)的確會有許多費(fèi)用支出不能獲取得發(fā)票,沒有發(fā)票能否報(bào)銷?這個問題涉及兩個層面:第一,費(fèi)用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的,可以報(bào)銷,但不得在所得稅前扣除;先別罵這是廢話,再看第二種情況。不能提供費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的證明時,除了不能在所得稅前扣除,還有呢;如果是內(nèi)部員工報(bào)銷,報(bào)銷款并入薪酬計(jì)個稅,如果給外部人士報(bào)銷,視同贈送計(jì)個稅。

會計(jì)人員切勿為公司找發(fā)票平賬。很多公司因種種原因會計(jì)賬面留有大量的“其他應(yīng)收款”,這些名義上的資產(chǎn)實(shí)質(zhì)是沒有取得發(fā)票的費(fèi)用。如果會計(jì)人員想把公司的賬做實(shí),應(yīng)要求借款人盡快拿票報(bào)銷;借款人離職且無接替人的,按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備即可,沒有必要且不應(yīng)該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。

總公司的費(fèi)用發(fā)票與分公司的費(fèi)用發(fā)票能串用嗎?總部設(shè)北京,分公司設(shè)上海,分公司獨(dú)立核算。分公司取得的發(fā)票能否在總公司報(bào)銷呢,或者總公司取得的發(fā)票能否在分公司報(bào)銷呢?明確答復(fù),不行。原因是總部與分公司都是獨(dú)立的納稅單位。所以分公司取得發(fā)票要記牢了,抬頭一定要寫分公司的全稱。

跨年的發(fā)票能否所得稅前抵扣?以前聽到過多種解答:一、絕對不行;二、每年3月或1月底前報(bào)銷上年發(fā)票可以;三、每年1月底前報(bào)銷上年12月份開具的發(fā)票可以。根據(jù)國稅總局2012年第15號文規(guī)定,企業(yè)取得跨年度發(fā)票,在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不超過5年。

四、怎么管好高管的費(fèi)用報(bào)銷

要想管好高管的職務(wù)消費(fèi),建議重點(diǎn)監(jiān)控招待費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品費(fèi)等科目,這些科目是所謂的職務(wù)消費(fèi)的重災(zāi)區(qū)。最好做到公示高管費(fèi)用報(bào)銷,全員監(jiān)督。注意厘清高管假借下屬名義報(bào)銷的費(fèi)用。高管在分子公司有兼職的,還需把審計(jì)延伸到分子公司,這里的“故事”很可能比總部還精彩。

在費(fèi)用審批時,高管報(bào)銷費(fèi)用一般只需財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。只要不太出格,礙于面子,財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理都會簽字。這么一來,高管的職務(wù)消費(fèi)等于沒了監(jiān)控。

怎么改進(jìn)?公司可在監(jiān)督方法上多想辦法。譬如,華為的內(nèi)審可以監(jiān)督任正非得費(fèi)用報(bào)銷。任總一次去日本出差,報(bào)銷差旅費(fèi)時,把住酒店時的洗衣費(fèi)也計(jì)算在內(nèi)了。華為的差旅費(fèi)報(bào)銷制度中是不允許員工報(bào)銷此類費(fèi)用的,當(dāng)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)這筆不當(dāng)報(bào)銷后,將之寫到了審計(jì)意見中。任總為此做了自我批評。做法或許偏執(zhí),意義發(fā)人深省。

高管費(fèi)用全員公示也是可行的辦法。有個公司做法很獨(dú)到,財(cái)務(wù)把每位高管的費(fèi)用羅列出來,按高低排序,全員公示。想想啊,哪位高管愿意自己每月都“榮登”榜首呢,于是能不報(bào)銷就不報(bào)銷了。

五、財(cái)務(wù)應(yīng)把工作做在前面

每當(dāng)業(yè)務(wù)人員拿著一摞發(fā)票到財(cái)務(wù)部,總會被會計(jì)人員摘出不合規(guī)的報(bào)銷內(nèi)容,這時我仿佛聽到了一個憤恨的聲音,不就是個記賬的嗎,牛什么???雖然這個聲音很少會高分貝的呈現(xiàn),壓在心底卻更易讓財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)變得冷漠與對立。

無疑,費(fèi)用報(bào)銷工作有時會碰上情理法的沖突。千奇百怪的情由,企業(yè)利益應(yīng)維護(hù)的是理,會計(jì)人員應(yīng)遵從的是法。當(dāng)情理法糾結(jié)時,費(fèi)用報(bào)銷會成為擰巴的工作,很容易讓會計(jì)與業(yè)務(wù)變得對立。要打破這種隔閡,除了制度先行,財(cái)務(wù)人員還應(yīng)主動走出去,用培訓(xùn)的方式把自己的要求告訴業(yè)務(wù)人員。

費(fèi)用報(bào)銷可培訓(xùn)的內(nèi)容很多,發(fā)票知識、審批流程、單據(jù)填寫、票據(jù)粘貼、報(bào)銷時限,都需要會計(jì)人員傳達(dá)。看似簡單的點(diǎn),一個沒有做好,都可能引起爭議與誤會。

費(fèi)用報(bào)銷是財(cái)務(wù)部門的窗口工作,做好了,能給財(cái)務(wù)部門的形象加分,能改善財(cái)務(wù)部與兄弟部門的關(guān)系。費(fèi)用報(bào)銷又是一項(xiàng)簡單重復(fù)的工作,很容易被輕視。因此,費(fèi)用報(bào)銷工作本身就是個矛盾體。解決這個矛盾不難,一旦解決,對財(cái)務(wù)部門意義很大,效益很大。

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