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營(yíng)改增后旅游業(yè)稅率怎么計(jì)算

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營(yíng)改增后旅游業(yè)稅率怎么計(jì)算?

答:旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人的,有兩種計(jì)算繳納增值稅的選擇。

一是選擇采用"銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額"的方法,以實(shí)際收取的費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照6%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;以經(jīng)營(yíng)辦公取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算實(shí)際應(yīng)交的增值稅。由于這種方法,進(jìn)項(xiàng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得比較難,一般旅游業(yè)者都不采用。

二是選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。這種方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅計(jì)入成本,也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)):附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

營(yíng)改增后旅游業(yè)稅負(fù)降低

營(yíng)改增前,制約旅游業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的原因,主要是營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅問(wèn)題、行業(yè)管理不規(guī)范和企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全,包括賬務(wù)處理不規(guī)范,如營(yíng)業(yè)收入按團(tuán)單約定,而不按旅游業(yè)發(fā)票的記賬聯(lián)進(jìn)行核算;收入核算不真實(shí),如行程中臨時(shí)增加的旅游項(xiàng)目和景點(diǎn)加收的旅游費(fèi)未入賬;成本費(fèi)用列支不合規(guī),難以核實(shí);定價(jià)彈性空間大,企業(yè)所得稅難以監(jiān)管;大量現(xiàn)金交易容易產(chǎn)生逃稅行為;旅游市場(chǎng)自身管理不規(guī)范,如異地設(shè)立非獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)部,未辦理稅務(wù)登記,未申報(bào)納稅,游離于稅收管理之外。

營(yíng)改增后,旅游業(yè)發(fā)展迎來(lái)的機(jī)遇。

一是解決重復(fù)征稅問(wèn)題,有利于旅游業(yè)綜合性發(fā)展。增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣的特點(diǎn),僅對(duì)商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)中的增值部分征稅,可以解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問(wèn)題,降低旅游業(yè)的稅負(fù)。同時(shí),增值稅著眼于產(chǎn)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié),針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)增值的部分征收,可實(shí)現(xiàn)全面減稅。

二是倒逼企業(yè)健全財(cái)務(wù)核算,有利于旅游業(yè)規(guī)范性發(fā)展。通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣降低稅負(fù),是營(yíng)改增減稅的關(guān)鍵。企業(yè)只有根據(jù)稅制變化,主動(dòng)調(diào)整內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)方式,完善發(fā)票管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,才能最大限度地享受改革紅利。營(yíng)改增倒逼企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,通過(guò)改進(jìn)采購(gòu)方式降低稅負(fù)。尤其是在供貨渠道上,購(gòu)買(mǎi)方須盡量選擇可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的正規(guī)供應(yīng)商,倒逼下游供貨商健全管理體系,促進(jìn)市場(chǎng)的規(guī)范、安全和有序。

三是鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度,有利于旅游業(yè)可持續(xù)發(fā)展。營(yíng)改增打通了旅游業(yè)的增值稅抵扣鏈條,降低了行業(yè)整體稅負(fù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。新增固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍,可最大限度降低企業(yè)購(gòu)買(mǎi)新型節(jié)能環(huán)保設(shè)備的成本,減少企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),在固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策的共同帶動(dòng)下,進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)投資、加快開(kāi)發(fā)和建設(shè)旅游項(xiàng)目。

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