利息進(jìn)項(xiàng)稅是否能抵扣，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

利息進(jìn)項(xiàng)稅是否能抵扣

如果是貸款利息發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，是不可以抵扣的，原則上貸款利息也只是開(kāi)增值稅普通發(fā)票，不開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

金融機(jī)構(gòu)利息發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎?

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，銷(xiāo)售方單獨(dú)開(kāi)的"價(jià)外費(fèi)用--利息收入"的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。所附：《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)對(duì)貸款服務(wù)作出了注釋?zhuān)嘿J款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。同時(shí)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中進(jìn)一步明確，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

財(cái)務(wù)費(fèi)用里的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能認(rèn)證抵扣嗎?

首先明確一點(diǎn)，要想做進(jìn)項(xiàng)抵扣，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是前提。光有銀行提供的結(jié)算憑證肯定是做不了進(jìn)項(xiàng)抵扣的。很確定，貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能認(rèn)證抵扣。收到銀行手續(xù)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后能抵扣嗎?這要分情況對(duì)待：第一種情況，如果手續(xù)費(fèi)是涉及貸款業(yè)務(wù)的，與之相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的;第二種情況，日常業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以認(rèn)證抵扣，換言之，除貸款業(yè)務(wù)外，屬于其他業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅均可做認(rèn)證抵扣處理。

首先要說(shuō)明，能談及這個(gè)話(huà)題，皆拜營(yíng)改增所賜。

賬務(wù)處理時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容主要包括：銀行或金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、貸款利息、存款利息(紅字)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。企業(yè)存款利息(紅字)不需要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，現(xiàn)金折扣與匯兌損益不牽涉到發(fā)票，所以今天談到的"財(cái)務(wù)費(fèi)用里的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅"是針對(duì)手續(xù)費(fèi)與貸款利息而言的。

按照歷史慣性，銀行手續(xù)費(fèi)與貸款利息也是沒(méi)有發(fā)票的，以往企業(yè)做賬一直是憑銀行提供的結(jié)算單據(jù)處理。銀行提供的結(jié)算單據(jù)雖然不是正式發(fā)票，但稅務(wù)是認(rèn)可此類(lèi)憑證的，以此計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用后可在所得稅前扣除。營(yíng)改增后，情況起了變化，一方面，稅務(wù)要求銀行給企業(yè)提供正規(guī)發(fā)票;另一方面，企業(yè)也有了索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的訴求。

現(xiàn)在還處于營(yíng)改增過(guò)渡時(shí)期，讓銀行給企業(yè)開(kāi)發(fā)票這一要求在實(shí)際操作中是寬嚴(yán)相濟(jì)。稅務(wù)對(duì)銀行與金融機(jī)構(gòu)做了區(qū)別對(duì)待，以入賬憑據(jù)為例：

1企業(yè)向銀行借款發(fā)生的利息支出，尚可憑銀行利息單在稅前扣除;企業(yè)向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出，需憑發(fā)票在稅前扣除;2企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)支出，應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。目前，企業(yè)向銀行借款取得利息發(fā)票還存在難度，因此，暫時(shí)還可用銀行利息單作做賬依據(jù)。

上述應(yīng)該說(shuō)清楚了貸款利息與手續(xù)費(fèi)入賬后在所得稅前扣除的問(wèn)題，再進(jìn)一步說(shuō)一說(shuō)貸款利息與手續(xù)費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。

明確一點(diǎn)，要想做進(jìn)項(xiàng)抵扣，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是前提。光有銀行提供的結(jié)算憑證肯定是做不了進(jìn)項(xiàng)抵扣的。

先說(shuō)貸款利息。

很確定，貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能認(rèn)證抵扣。這沒(méi)有什么理論依據(jù)，稅務(wù)就這么規(guī)定了。為什么這么規(guī)定?主要是考慮財(cái)政收入能否吃得消。增值稅抵扣范圍是一步步放開(kāi)的，剛開(kāi)始期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅也不準(zhǔn)抵扣，現(xiàn)在抵扣范圍放得很開(kāi)了。我深信，終有一天，貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也會(huì)允許抵扣的。

再來(lái)說(shuō)一說(shuō)手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?

這要分情況對(duì)待：

1第一種情況，如果手續(xù)費(fèi)是涉及貸款業(yè)務(wù)的，與之相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的;此外，向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。這里有一個(gè)前提，上述費(fèi)用是"向貸款方支付的"。如不是向貸款方支付的，而是向第三方支付的話(huà)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許認(rèn)證抵扣。2第二種情況，日常業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以認(rèn)證抵扣，換言之，除貸款業(yè)務(wù)外，屬于其他業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅均可做認(rèn)證抵扣處理。

利息進(jìn)項(xiàng)稅是否能抵扣?利息支出不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)接受的貨款服務(wù)支付的利息及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。關(guān)于抵扣的問(wèn)題大家還有疑問(wèn)的話(huà)建議來(lái)數(shù)豆子網(wǎng)站咨詢(xún)。