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企業(yè)結(jié)算備付金的會(huì)計(jì)處理

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企業(yè)結(jié)算備付金的會(huì)計(jì)處理?

答:

本科目可按清算代理機(jī)構(gòu),分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。

結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理:

(一)企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(二)接受客戶委托,買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的,應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和,借記“代理買賣證券款”等科目,貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。

按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用,借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金,貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目,按其差額,借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

接受客戶委托,賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的,應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額,借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目,貸記“代理買賣證券款”等科目。

按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用,借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金,貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目,按其差額,借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

(三)在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的,應(yīng)在取得時(shí)根據(jù)持有證券的意圖等對(duì)其進(jìn)行分類,比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

本科目期末借方余額,反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生差異的原因?

答:

只有會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理保持各自的獨(dú)立性,才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確性。

《稅收征管法》第二十條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。”

《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定:“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。”因此,在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),所有企業(yè)都必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度(企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等)的相關(guān)要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。在完成納稅義務(wù)時(shí),必須按照稅法的規(guī)定計(jì)算稅額,及時(shí)申報(bào)繳納。

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