所得稅費用怎么算？

發表于：2018-12-14 14:33:35
分類：會計實務

　　所得稅費用怎么算？所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用有兩種計算方法：

　　1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產；

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　因此實現營業利潤800000元，利潤總額=800000-50000=750000，所得稅費用為750000*25%=187500元。

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　企業所得稅是怎么算的?

　　所得稅=應納稅所得額*稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　例題

　　某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

　　（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

　　（2）全年產品銷售成本3680萬元

　　（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

　　（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

　　要求：

　　（1）計算該企業2014年利潤總額

　　（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

　　解答：

　　（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

　　（2）需要調整的項目如下：

　　1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；

　　2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除；

　　3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

　　新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

　　綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

　　當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

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