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統(tǒng)一核算模式下的會計處理

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統(tǒng)一核算模式下的會計處理

統(tǒng)一核算模式,是指項目部本身不單設(shè)賬套,各工程項目的交易和事項統(tǒng)一在公司總部賬套內(nèi)核算。這種模式適用于規(guī)模不大、項目數(shù)量較少的建筑業(yè)企業(yè)。

假定南方建筑公司對項目實行統(tǒng)一核算模式

1、3月份自業(yè)主收款時:(三個項目)

借:銀行存款 1030萬元

貸:工程結(jié)算 1000萬元

應(yīng)交稅費-簡易計稅(計提)30萬

2、支付分包款時:

借:工程施工-合同成本(勞務(wù)分包)900萬元

應(yīng)交稅費-簡易計稅(扣減) 27萬元

貸:銀行存款 927萬元

3、丙項目預(yù)繳稅款時:

借:應(yīng)交稅費--簡易計稅(預(yù)繳) 3萬元

貸:銀行存款3萬元

4.確認收入和成本

借:主營業(yè)務(wù)成本 900萬元

工程施工--合同毛利 100萬元

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元

「應(yīng)交稅費--簡易計稅」科目余額為零,其中:「計提」專欄貸方余額為30萬元,「扣減」專欄借方余額為27萬元,「預(yù)交」專欄借方余額為3萬元,分別對應(yīng)于納稅申報表的相應(yīng)欄次,實現(xiàn)了稅務(wù)管理與會計處理的結(jié)合。

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