發(fā)生債券的交易費(fèi)用放在哪個(gè)科目
- 發(fā)表于：2021-03-19 11:07:07
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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發(fā)生債券的交易費(fèi)用放在哪個(gè)科目，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
發(fā)生債券的交易費(fèi)用放在哪個(gè)科目
計(jì)入投資收益科目。
分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)--成本
應(yīng)收股利/利息
投資收益
貸：銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記"交易性金融資產(chǎn)——成本"科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記"投資收益"科目。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"等科目。
交易性金融資產(chǎn)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的原因
1、交易性金融資產(chǎn)是短期資產(chǎn)很快就會(huì)變現(xiàn)，而其收益是放在投資收益中的，既然很快變現(xiàn)就不放在其成本中去了，直接借沖減投資收益不用轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去。
2、一般來(lái)說(shuō)金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用都是計(jì)入金融資產(chǎn)成本的。而對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，是按照公允價(jià)值計(jì)量的，且其公允價(jià)值的變動(dòng)，會(huì)直接計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，直接影響當(dāng)期收益。
3、交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用不能計(jì)入成本。交易費(fèi)用是影響總的投資收益的，所以將交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
4、交易費(fèi)用是買賣時(shí)實(shí)際發(fā)生的，如果計(jì)入成本，那么在后續(xù)計(jì)算中就會(huì)影響公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算。
例如：買入100股，每股1元，交易費(fèi)用20元；后面上漲為每股2元。如果將交易費(fèi)用計(jì)入成本中，則此時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益為收入80元，這是不合理的，因?yàn)榻灰踪M(fèi)用的20元與公允價(jià)值變動(dòng)是沒(méi)有關(guān)系的，所以計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)，是不能包含交易費(fèi)用的。
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