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差旅費(fèi)包干的稅務(wù)處理

《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法〉的通知》（財行[2006]313號）規(guī)定，從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時按照副部長級人員每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報銷。差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通信等支出。

差旅費(fèi)的核算內(nèi)容及注意事項(xiàng)：

差旅費(fèi)核算內(nèi)容一般來說包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助或者用餐費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等項(xiàng)目。

常見的會計處理是：在差旅人員報銷費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)”等科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”。

對于差旅費(fèi)的報銷管理應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

1、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定差旅費(fèi)報銷管理辦法，可以參考財行[2013]531號中的《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》來制定。

2、審核差旅出行的安排，是否根據(jù)通知填寫出差申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可出差，并可預(yù)借差旅費(fèi)。

3、出差乘坐交通工具、住宿標(biāo)準(zhǔn)、用餐費(fèi)用等，不得高于公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，住宿費(fèi)應(yīng)實(shí)行憑發(fā)票限額報銷的方法，并按照實(shí)際出差住宿天數(shù)計算報銷。如果經(jīng)過上級領(lǐng)導(dǎo)允許帶車出差的，如實(shí)報支路橋費(fèi)、油費(fèi)等，不再享受差旅交通費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)。

4、差旅費(fèi)一般需要提供發(fā)票才能報銷，并且發(fā)票內(nèi)容和出差內(nèi)容相一致，如：時間、地點(diǎn)等。

5、差旅費(fèi)報銷時效僅限于出差人員回公司后規(guī)定的數(shù)個工作日內(nèi)（原則上不能超過每月財務(wù)結(jié)賬時間）進(jìn)行組織報銷，逾期視為放棄或者給予處罰。

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