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營業稅金及附加怎么算?

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  營業稅金及附加怎么算?營業稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶,用來核算企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加,包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。
  計算方式如下:
  這些稅金及附加,一般根據當月銷售額或稅額,按照規定的稅率計算,于下月初繳納。其計算公式為:
  1、消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率;
  2、城建稅額=(當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率;
  3、教育費附加=(當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率;
  4、地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業稅)×2%。
  現行制度規定,市區的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加的提取比例為3%。
  營業稅金及附加的構成:
  1、銷售應交消費稅產品;
  2、對外提供運輸勞務計算的營業稅;
  3、計算應交城建稅和教育費附加;
  4、對外銷售應交資源稅的產品。

  營業稅金及附加屬于營業成本嗎?
  稅務部門所發“企業所得稅年度納稅申報表填表說明”中是這樣解釋的:第二行“營業成本”項目,填報納稅人經營主要業務和其他業務發生的實際成本總額。本項目應根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的發生額分析填列。
  據此,營業稅金及附加不屬于營業成本的范圍。
  營業稅金及附加怎么計算?
  1 一般納稅人,是增值稅發票,稅率17%;沒有進項抵扣稅額,本月開出發票一張價稅金額為55319.56。如下:
  借:應收賬款(或銀行存款)55319.56
  貸:主營業務收入47281.68
  應交稅費-應交增值稅-銷項稅額8037.88
  按城區區域的稅率計算:
  應納增值稅=8037.88
  營業稅金及附加-城建稅8037.88*7%(城區是7%,鄉鎮是5%)=562.65
  營業稅金及附加-教育附加費8037.88*3%=241.14
  營業稅金及附加-地方教育附加費8037.88*2%=160.76
  營業稅金及附加-印花稅47281.68*80%(工業80%,50%商業單位)*0.0003=11.35
  營業稅金及附加-水利基金47281.68*0.1%=47.28
  營業稅金及附加 合計:1023.18
  2 小規模納稅含稅發票就是整張發票的金額:比如銷售開票100元,就是含稅的金額;小規模納稅不含稅的金額是要計算的:100元/(1+3%(假如你司應納的稅率))=97.09元(不含稅的價),97.09*3%=2.91元(要繳納的稅額,也就是要繳納營業稅2.91元);再計算營業稅金及附加的各項稅費。

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