營業稅金及附加怎么算？

發表于：2019-01-02 15:21:04
分類：會計實務

　　營業稅金及附加怎么算？營業稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。
　　計算方式如下：
　　這些稅金及附加，一般根據當月銷售額或稅額，按照規定的稅率計算，于下月初繳納。其計算公式為：
　　1、消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率；
　　2、城建稅額=（當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額）*城市維護建設稅稅率；
　　3、教育費附加=（當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額）*教育費附加稅率；
　　4、地方教育費附加=（增值稅+消費稅+營業稅）×2%。
　　現行制度規定，市區的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的提取比例為3%。
　　營業稅金及附加的構成：
　　1、銷售應交消費稅產品；
　　2、對外提供運輸勞務計算的營業稅；
　　3、計算應交城建稅和教育費附加；
　　4、對外銷售應交資源稅的產品。

　　營業稅金及附加屬于營業成本嗎？
　　稅務部門所發“企業所得稅年度納稅申報表填表說明”中是這樣解釋的：第二行“營業成本”項目，填報納稅人經營主要業務和其他業務發生的實際成本總額。本項目應根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的發生額分析填列。
　　據此，營業稅金及附加不屬于營業成本的范圍。
　　營業稅金及附加怎么計算？
　　1 一般納稅人，是增值稅發票，稅率17%；沒有進項抵扣稅額，本月開出發票一張價稅金額為55319.56。如下：
　　借：應收賬款（或銀行存款）55319.56
　　貸：主營業務收入47281.68
　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額8037.88
　　按城區區域的稅率計算:
　　應納增值稅=8037.88
　　營業稅金及附加-城建稅8037.88*7%（城區是7%，鄉鎮是5%）=562.65
　　營業稅金及附加-教育附加費8037.88*3%=241.14
　　營業稅金及附加-地方教育附加費8037.88*2%=160.76
　　營業稅金及附加-印花稅47281.68*80%（工業80%，50%商業單位）*0.0003=11.35
　　營業稅金及附加-水利基金47281.68*0.1%＝47.28
　　營業稅金及附加合計：1023.18
　　2 小規模納稅含稅發票就是整張發票的金額：比如銷售開票100元，就是含稅的金額；小規模納稅不含稅的金額是要計算的：100元/（1+3%（假如你司應納的稅率））＝97.09元（不含稅的價），97.09*3%＝2.91元（要繳納的稅額，也就是要繳納營業稅2.91元）；再計算營業稅金及附加的各項稅費。

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