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在建工程不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時怎么辦

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在建工程不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時怎么辦?

:《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第73號)》將納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題公告如下:

“一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,進行差額扣除。

二、納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的,按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額:  (一)2016年4月30日及以前繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%

(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

三、納稅人同時保留取得不動產(chǎn)時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的,應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進行差額扣除。”

同時,依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號----固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南“已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原計提的折舊額。”的規(guī)定,若該項廠房已完成竣工結(jié)算,按竣工結(jié)算金額結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

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