怎么區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

發(fā)表于：2019-01-24 13:24:30
分類：會計實務(wù)

　　怎么區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？一般納稅人和小規(guī)模納稅人由這四個部分來判斷。

　　1.它們使用的發(fā)票不同。

　　一般納稅人不但可以收普通發(fā)票，更可以收增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人就一般只能使用普通發(fā)票，不過小規(guī)模納稅人在購買貨物的時候也可以收增值稅發(fā)票，只是它們在增值稅專用發(fā)票的處理不同，一般納稅人是按價格款項的部分入成本，稅款部分入：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額"帳戶”，而小規(guī)模納稅人是按全額進入成本的。

　　2.它們的稅率不同。

　　一般納稅人一般有三個稅率：6%、11%、17%，并且還可以抵扣增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人稅率是3%，并且小規(guī)模納稅人不達(dá)到金額要求可以免稅。

　　3.它們繳稅金額的計算方法不同。

　　一般納稅人是按“抵扣制”的方法來計算稅金的，也就是說，按銷項減進項后的余額來交稅。而小規(guī)模納稅人則是按照銷售收入/（1+使用稅率）得到的金額再乘于3%的稅率來交稅的。

　　4.它們的認(rèn)定條件不同。

　　如果從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，年銷售額達(dá)到50萬的可就必須要認(rèn)定申請為一般納稅人，50萬以下仍舊可以是小規(guī)模。

　　如果主要從事貨物批發(fā)零售的，年銷售額80萬以上必須要認(rèn)定申請為一般納稅人，沒達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。

　　認(rèn)定條件：1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在50萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，50萬以下的為小規(guī)模；

　　2主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,80萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之為一般納稅人。營改增類年銷售額500萬，未到500萬的為小規(guī)模。

　　新開辦的企業(yè)如何判斷它是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。具體來說，符合以下條件之一的，就屬于小規(guī)模納稅人：

　　（1）年應(yīng)稅銷售額未超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。

　　（2）年應(yīng)稅銷售額未超過80萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。

　　除此以外，還有三種納稅人也視同小規(guī)模納稅人，即：年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個人（不包括個體經(jīng)營者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　增值稅一般納稅人是中國大陸稅種——增值稅劃定的開征對象之一。根據(jù)1994年3月15日中華人民共和國國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1994）第059號《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》的規(guī)定，界定的范圍如下：

　　（1）凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人；

　　（2）非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認(rèn)定為一般納稅人；

　　（3）年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的（自1998年7月1日起，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人除外），從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可將其認(rèn)定為一般納稅人；

　　（4）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

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