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關(guān)于提前報廢固定資產(chǎn)的說明
提前報廢的固定資產(chǎn)的損失,應(yīng)報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),否則不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的報批扣除類資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年填報《企業(yè)財產(chǎn)損失審批表》或《壞賬損失審批表》審批。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的,經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。
提前報廢固定資產(chǎn)政策依據(jù):
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知(財稅[2009]57號。
根據(jù)國稅發(fā)(2003)45號文和國稅發(fā)(1997)190號文,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久及實(shí)質(zhì)性損害時,扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險后,應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失,但企業(yè)須及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失,不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。
固定資產(chǎn)提前報廢賬務(wù)處理怎么做?
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕88號)第二十四條規(guī)定“固定資產(chǎn)報廢、毀損損失,其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失”。
請問這里的殘值是指按預(yù)計殘值率計算出來的殘值,還是實(shí)際處置后殘料收入如 果固定資產(chǎn)賬上已做提前報廢處理,但實(shí)物仍在用或者雖然不在用,仍未進(jìn)行處理,這部分的損失可否申請稅前扣除。
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