遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回需要什么條件
- 發(fā)表于：2021-04-06 11:34:11
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回需要什么條件，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回需要什么條件？
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。
例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了，就會(huì)影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 ：
一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，
二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅----遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積----其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅----當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積----其他資本公積”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回需要什么條件？通俗的來講，企業(yè)的遞延所得稅就是會(huì)計(jì)認(rèn)為已經(jīng)確認(rèn)認(rèn)繳的稅額和稅務(wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的稅額是不同的，不一致的。而其中暫時(shí)性差異就是遞延稅，所以遞延稅轉(zhuǎn)回就是暫時(shí)性差異已經(jīng)不存在了。關(guān)于這遞延稅的轉(zhuǎn)回介紹資料在數(shù)豆子網(wǎng)中有專業(yè)的視頻教學(xué)，感興趣的可以一起來看看。
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什么是遞延所得稅負(fù)債？
遞延所得稅負(fù)債如下所示：某企業(yè)的一項(xiàng)技術(shù)含量高的固定資產(chǎn)，原值200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，按使用年限法計(jì)