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非貨幣性交易中的相關稅費及處理

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非貨幣性交易中的相關稅費及處理

我單位與A單位有債務往來,A單位用車輛抵償我單位債務,我單位以什么作為入帳依據?需交納相關什么稅費嗎?同時我單位將該車輛連同一些機器設備,房屋,其他車輛與B單位進行非貨幣性交易,換入房屋、機器設備,交易過程中我單位涉及哪些稅費,對方單位又涉及哪些稅費,帳務如何處理?記帳依據是什么?

你單位取得A單位用于抵債的車輛,應憑其開具的普通發票入賬。A單位涉及到增值稅、企業所得稅,雙方都應按“產權轉移書據”繳納印花稅,稅率為萬分之五。

你單位將上述抵債車輛連同機器設備、房屋等與B單位進行非貨幣性交易,你單位和B單位都應向對方開具銷售發票,雙方取得發票入賬。在稅務處理上,你單位和B單位雙方都應將上述交易分為銷售資產和購進資產兩項業務來處理。具體涉及稅種如下:換出自己使用過的固定資產(動產,如機器設備、車輛),涉及增值稅,依據國稅函發[1995]288號文、財稅[2002]29號文的相關規定,納稅人銷售自己使用過的固定資產(有形動產),售價超過原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅,售價未超過原值的,免征增值稅;但如果你單位取得上述抵債車輛后未使用直接換出的,應按適用稅率計算繳納增值稅。此外,涉及車輛交換的雙方還應按“產權轉移書據”繳納印花稅(稅率為萬分之五);換出房屋的,涉及到營業稅(稅率為5%)、土地增值稅,印花稅(產權轉移書據)。

換入房屋的,涉及到契稅,根據《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十條的規定,房屋交換,交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的,免征契稅。

非貨幣性交易確認的收入應并入收入總額計算繳納企業所得稅。

非貨幣性資產交換的定義

非貨幣性資產交換,是指交易雙方主要以存貨、固定資產無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換,該交換一般不涉及貨幣性資產,或只涉及少量貨幣性資產即補價。其特征如下:

非貨幣性資產交換的交易對象主要是非貨幣性資產;

非貨幣性資產交換是以非貨幣性資產進行交換的行為;

非貨幣性資產交換一般不涉及貨幣性資產,但有時也可能涉及少量的貨幣性資產。

非貨幣性交易中的相關稅費及處理,非貨幣性交易的這種商業性質,因其換入與換出的資產不能可靠計量。 導致很多財會人員在帳務、稅費上不知該如何處理。通過數豆子本文的介紹,你明白了嗎。

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