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開錯稅率跨月了怎么申報

  • 發(fā)表于:2021-04-13 15:24:52
  • 分類:會計實務
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開錯稅率跨月了怎么申報

公司發(fā)票開具為誤,當月可直接作廢。若已跨月,則:

本月按3%的稅率正常申報;

本月開具紅字發(fā)票沖減,再開具正確的發(fā)票。本月若無開具正數(shù)的3%稅率的發(fā)票沖減負數(shù)銷售額,則應到柜臺辦理異常申報。

發(fā)票作廢或沖紅

增值稅專用發(fā)票作廢或沖紅,其主要區(qū)別在于,發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當月進行,如果當月因其他原因進行過開票系統(tǒng)的抄報稅操作,已開具的發(fā)票也無法作廢。

發(fā)票作廢:

在開具增值稅專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

發(fā)票沖紅:

增值稅專用發(fā)票開具后,如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,可以開具紅字專用發(fā)票。

跨越紅字發(fā)票如何申報?

答: 開具增值稅發(fā)票當月要申報納稅,跨月沖紅字發(fā)票,扣減次月的銷項稅額。所以,納稅人當月開票,當月發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,要及時作廢處理。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》: 第四十二條 納稅人發(fā)生應稅行為,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯誤

增值稅發(fā)票稅率開具錯誤,又跨月了,不能正常申報,怎么辦?

(一)納稅人處理方式

1。納稅人應持《增值稅納稅申報表》等相關資料至辦稅服務廳綜合服務窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;

2.次月開具紅字發(fā)票,再開具正確的藍字發(fā)票;

3.如形成多繳稅款,納稅人可以申請退稅,也可留抵后期應納稅額。

4.稅控設備因申報比對不符被鎖定,納稅人應憑稅務機關出具的異常轉(zhuǎn)辦單,到辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備并清卡。

(二)稅務機關處理

1。稅務機關應按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號)的規(guī)定,由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設備。

2.核實后可以解除異常的,應按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單,由辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備。

3.主管稅務機關應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關規(guī)定進行處罰。

四、代開增值稅發(fā)票開具錯誤

納稅人使用電子稅務局自助開票機(或辦稅服務廳前臺)代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯誤的處理:

(一)開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的,可即時作廢重新開具;

(二)如果跨月了不能作廢,納稅人應將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務廳申請開具紅字增值稅發(fā)票,再開具正確藍字增值稅發(fā)票。

若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發(fā)票的稅費種、征收品目與此前不同,系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款,納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,納稅人可以向稅務機關申請退稅。

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