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企業(yè)購買理財產(chǎn)品年終是否計提投資收益

答：商業(yè)銀行在其個別財務(wù)報表中列報理財產(chǎn)品資產(chǎn)和負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則對該理財產(chǎn)品進(jìn)行會計核算。

商業(yè)銀行未在其個別財務(wù)報表中列報理財產(chǎn)品資產(chǎn)和負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號--合并財務(wù)報表》（以下簡稱“33號準(zhǔn)則”）的相關(guān)規(guī)定，判斷是否控制該理財產(chǎn)品。如果商業(yè)銀行控制該理財產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照33號準(zhǔn)則的規(guī)定將該理財產(chǎn)品納入合并范圍。無論是否納入商業(yè)銀行合并財務(wù)報表的合并范圍，該理財產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)作為獨立的會計主體，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算和列報。

投資收益的會計核算

對于理財產(chǎn)品持有或發(fā)行的金融工具，在采用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（以下簡稱“22號準(zhǔn)則”）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》（以下簡稱“37號準(zhǔn)則”）和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》（以下簡稱“39號準(zhǔn)則”）時，應(yīng)當(dāng)至少考慮以下方面：

1。分類 ，對于理財產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)持有目的或意圖、是否有活躍市場報價、金融工具現(xiàn)金流特征等，按照22號準(zhǔn)則有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的分類原則進(jìn)行恰當(dāng)分類。

例如，如果理財產(chǎn)品持有的非衍生金融資產(chǎn)由于缺乏流動性而難以在市場上出售（如非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)），那么通常難以表明持有該金融資產(chǎn)是為了交易目的（如為了近期內(nèi)出售，或者屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分且有客觀證據(jù)表明近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理），因而不應(yīng)當(dāng)分類為交易性金融資產(chǎn)。

再如，如果理財產(chǎn)品持有的權(quán)益工具投資在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量，則不得將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

又如，如果無法或難以可靠地評估理財產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值（如估值流程不完善或不具備估值能力，且未能或難以有效利用第三方估值等），通常難以表明以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理和評價，因而不得依據(jù)22號準(zhǔn)則第十條第（二）款將持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融工具。

理財產(chǎn)品發(fā)行的金融工具，應(yīng)當(dāng)按照37號準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，分類為理財產(chǎn)品的權(quán)益工具或金融負(fù)債。

企業(yè)購買理財產(chǎn)品年終是否計提投資收益？持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。上文中小編老師通過案例給大家介紹了，如果有什么不懂得地方可以來數(shù)豆子網(wǎng)和老師進(jìn)行交流，會有不一樣收獲的哦。