一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的稅收差異在哪兒，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的稅收差異在哪兒？

答： 當(dāng)前，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越緊密，而不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作方式在稅收成本上也大相徑庭，比如說(shuō)一般貿(mào)易與進(jìn)料加工。一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對(duì)而言的貿(mào)易方式，指中國(guó)境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易。加工貿(mào)易是以加工為特征的再出口業(yè)務(wù)，按照所承接的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，常見(jiàn)的加工貿(mào)易方式包括：進(jìn)料加工、來(lái)料加工、裝配業(yè)務(wù)和協(xié)作生產(chǎn)。其中，進(jìn)料加工是指國(guó)內(nèi)有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位用外匯購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、配套件和包裝物料加工成品或半成品后再返銷(xiāo)出口國(guó)外市場(chǎng)的業(yè)務(wù)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，我們一般都知道進(jìn)料加工與一般貿(mào)易進(jìn)出口在稅務(wù)成本上有差異，但是究竟有哪些差異？差異有多少？這對(duì)公司業(yè)務(wù)報(bào)價(jià)有著非常重要的作用。本文對(duì)兩者之間的差異做如下分析。

案例

甲公司的某項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)口原材料的付匯金額為100萬(wàn)元（海關(guān)審核確定的價(jià)值與付匯金額一致），原材料的關(guān)稅稅率為4%，增值稅稅率為17%，利用該原材料加工成的產(chǎn)品出口不含稅金額為150萬(wàn)元，增值稅退稅稅率為13%，該原材料加工成產(chǎn)品需要消耗國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的輔助材料，不含稅金額為20萬(wàn)元。

一般貿(mào)易進(jìn)出口現(xiàn)金收支分析

一般貿(mào)易現(xiàn)金收入：

1。產(chǎn)品出口收匯金額：150萬(wàn)元；

2.產(chǎn)品出口可免抵退稅額：150×13%＝19.50（萬(wàn)元）；

3.現(xiàn)金收入合計(jì)金額為：150＋19.50＝169.50（萬(wàn)元）。

一般貿(mào)易現(xiàn)金支出：

1。原材料進(jìn)口付匯金額：100萬(wàn)元；

2.原材料進(jìn)口關(guān)稅：100×4%＝4（萬(wàn)元）；

3.原材料進(jìn)口增值稅：（100＋4）×17%＝17.68（萬(wàn)元）；

4.輔助材料購(gòu)進(jìn)貨款：20萬(wàn)元；

5.輔助材料購(gòu)進(jìn)支付增值稅：20×17%＝3.40萬(wàn)元；

6.產(chǎn)品出口不得免征和抵扣稅額（征退差）：150×（17%－13%）＝6（萬(wàn)元）；

7.現(xiàn)金支出合計(jì)金額為：100＋4＋17.68＋20＋3.40＋6＝151。08（萬(wàn)元）。

現(xiàn)金收支丁字賬（一般貿(mào)易）如表1所示。（見(jiàn)本文附件）

現(xiàn)金收支凈額：169.50－151。08＝18.42（萬(wàn)元）。

進(jìn)料加工現(xiàn)金收支分析

進(jìn)料加工現(xiàn)金收入：

1。產(chǎn)品出口收匯金額：150萬(wàn)元；

2.產(chǎn)品出口可免抵退稅額：（150－100）×13%＝6.50（萬(wàn)元）；

3.現(xiàn)金收入合計(jì)金額為：150＋6.50＝156.50（萬(wàn)元）。

進(jìn)料加工現(xiàn)金支出：

1。原材料進(jìn)口付匯金額100萬(wàn)元；

2.輔助材料購(gòu)進(jìn)貨款：20萬(wàn)元；

3.輔助材料購(gòu)進(jìn)支付增值稅：20×17%＝3.40萬(wàn)元；

4.產(chǎn)品出口不得免征和抵扣稅額（征退差）：50×（17%-13%）＝2（萬(wàn)元）；

5.現(xiàn)金支出合計(jì)金額為：100＋20＋3.40＋2＝125.40（萬(wàn)元）。

現(xiàn)金收支丁字賬（進(jìn)料加工）如表2所示。（見(jiàn)本文附件）

現(xiàn)金收支凈額：156.50－125.40＝31.10（萬(wàn)元）。

兩種運(yùn)作方式下的現(xiàn)金收支情況分析

案例中的業(yè)務(wù)如果按一般貿(mào)易運(yùn)作，現(xiàn)金收支凈額為18.42萬(wàn)元；如果按進(jìn)料加工運(yùn)作，現(xiàn)金收支凈額為31.10萬(wàn)元，二者凈相差12.68萬(wàn)元，占了原材料進(jìn)口付匯金額的12.68%。

現(xiàn)金收支丁字賬（一般貿(mào)易與進(jìn)料加工分解比較）如表3所示。（見(jiàn)本文附件）

通過(guò)上述賬表中對(duì)現(xiàn)金收支項(xiàng)目的分解、抵銷(xiāo)，兩種方式下現(xiàn)金收支凈差額（稅收成本差額）主要由以下幾部分組成：

1。進(jìn)口關(guān)稅：100×4%＝4.00（萬(wàn)元）。

一般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)需要繳納關(guān)稅；而進(jìn)料加工在原材料進(jìn)口時(shí)不需要繳納關(guān)稅。

2.按原材料進(jìn)口額計(jì)算的不得免征和抵扣稅額（征退差）的2倍：100×（17%－13%）×2＝8.00（萬(wàn)元）。

一般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)需要繳納增值稅，按進(jìn)口額4%（17%－13%）繳納的部分在實(shí)際上不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，同時(shí)，按原材料進(jìn)口額計(jì)算的不得免征和抵扣稅額（征退差）需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出到營(yíng)業(yè)成本；而進(jìn)料加工在原材料進(jìn)口時(shí)不需要繳納增值稅，也不需要按原材料進(jìn)口額計(jì)算不得免征和抵扣稅額（征退差）作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出到營(yíng)業(yè)成本。

3.按關(guān)稅計(jì)算繳納的增值稅：100×4%×17%＝0.68（萬(wàn)元）。一般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)以關(guān)稅為依據(jù)繳納的增值稅實(shí)際上不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣；而在進(jìn)料加工中不存在該因素影響。

結(jié)論

一般貿(mào)易與進(jìn)料加工的稅收成本差額只與原材料進(jìn)口付匯額、國(guó)家規(guī)定該原材料的關(guān)稅稅率、國(guó)家規(guī)定該原材料的征退稅率差相關(guān)，并且差額成本率（差額跟進(jìn)口額比）等于征退稅率差的2倍加上關(guān)稅稅率和關(guān)稅稅率與增值稅稅率的乘積，即等于“征退稅率差×2＋關(guān)稅稅率＋關(guān)稅稅率×增值稅稅率”。

進(jìn)料加工的外匯來(lái)源是什么？

答：(1) 經(jīng)貿(mào)部撥給專(zhuān)業(yè)進(jìn)出口總公司，及總公司撥給分公司的進(jìn)料加工用匯。

(2) 經(jīng)貿(mào)部撥給省、市、自治區(qū)外貿(mào)局的進(jìn)料加工用匯。

(3) 各省市自治區(qū)用地方外匯和留成外匯撥出專(zhuān)供進(jìn)料加工用的原材料外匯。

(4) 出口機(jī)電產(chǎn)品，由經(jīng)貿(mào)部撥給各有關(guān)部、局供進(jìn)料加工用的原材料外匯。

(5) 中央下?lián)艿某隹谏唐钒b用匯。

(6) 工貿(mào)公司由主管部門(mén)批準(zhǔn)的進(jìn)料加工用匯。

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