一般納稅人銷售自己使用過(guò)的汽車賬務(wù)處理怎么做
- 發(fā)表于:2021-04-14 09:31:17
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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一般納稅人銷售自己使用過(guò)的汽車賬務(wù)處理怎么做?
例:A企業(yè)于2009年8月2日轉(zhuǎn)讓5月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備,該設(shè)備原價(jià)為200000元,累計(jì)已提取折舊80000元,取得變價(jià)收入100000元,增值稅額17000元,已經(jīng)收到全部款項(xiàng)。該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)所含增值稅34000元已全部計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額。假定A企業(yè)未計(jì)提減值準(zhǔn)備,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理:
(1)轉(zhuǎn)入清理時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理 120000
累計(jì)折舊 80000
貸:固定資產(chǎn) 200000
(2)收取價(jià)款和增值稅額
借:銀行存款 117000
貸:固定資產(chǎn)清理 100000
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p失
借:營(yíng)業(yè)外支出 20000
貸:固定資產(chǎn)清理 20000
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的小汽車如何繳納增值稅?
一般納稅人,需要區(qū)分該汽車是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,還是貨車,假如是貨車,需要看其是09年1月1日前購(gòu)進(jìn)還是1日后購(gòu)進(jìn),1月1日前,一般是按4%減半征收假如是東北地區(qū)或中部地區(qū)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍的企業(yè),該貨車進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣了,則此時(shí)銷售,一律按收入除以1.17乘以17%計(jì)算銷項(xiàng)稅;假如是1月1日后,則該貨車進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣了,則此時(shí)銷售,一律按收入除以1.17乘以17%計(jì)算銷項(xiàng)稅。
假如是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,一律按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的汽車,減按2%征收率征收增值稅。
參見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào) )
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