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沒有納稅人資格證能否開具增值稅發(fā)票

  • 發(fā)表于:2021-04-16 11:22:48
  • 分類:會計實務
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沒有納稅人資格證能否開具增值稅發(fā)票?

例:某公司是一般納稅人企業(yè),向客戶銷售了一批貨物,客戶要求該公司開具增值稅專用發(fā)票。由于是第一次合作,該公司要求對方提供一般納稅人資格證書,可對方未能提供。請問,在這種情況下,該公司能否給對方開具增值稅專用發(fā)票?

《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:1。向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;2.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。因此,只要上述公司銷售商品不屬于以上規(guī)定情形的,可以給對方開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人資格證明怎么開?

提供由主管稅務機關(guān)簽發(fā)的認定一般納稅人資格《稅務事項通知書》或《一般納稅人資格登記表》復印件。

《國家稅務總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第74號) 2015.11.2

一、主管稅務機關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時,納稅人稅務登記證件上不再加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。經(jīng)主管稅務機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》,可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。

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