企業(yè)對(duì)外支付如何判斷是否屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍
- 發(fā)表于:2021-04-19 11:06:17
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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企業(yè)對(duì)外支付如何判斷是否屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍,最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。
企業(yè)對(duì)外支付如何判斷是否屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范
第一步:判斷是否屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))第一條規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),是指:
(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);
(二)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);
(三)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);
(四)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
因此,企業(yè)對(duì)外發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng),支付款項(xiàng)時(shí),需要根據(jù)上述條款規(guī)定,判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否屬于應(yīng)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)行為。
當(dāng)然還要結(jié)合一些特殊規(guī)定,上述應(yīng)稅范圍是否存在不征稅或免稅規(guī)定。如《關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]111號(hào))規(guī)定:境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào),以下簡(jiǎn)稱條例)規(guī)定的勞務(wù),不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。根據(jù)上述原則,對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂(lè)業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅。
如何代扣代繳營(yíng)業(yè)稅
第一步:判斷是否屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍,如上文
第二步:判斷是否負(fù)有代扣代繳義務(wù)
《暫行條例》第十一條規(guī)定:中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
因此,企業(yè)發(fā)生對(duì)外支付時(shí),如果根據(jù)第一步的判斷屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍,再判斷企業(yè)是否負(fù)有代扣代繳義務(wù),應(yīng)向發(fā)生業(yè)務(wù)的境外單位或者個(gè)人確認(rèn)其境內(nèi)是否存在經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或境內(nèi)代理人,如果不存在,則確認(rèn)自身負(fù)有代扣代繳義務(wù)。
第三步:判斷代扣代繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
《暫行條例》第十二條規(guī)定:營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
《暫行條例》第十二條規(guī)定還規(guī)定:營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
《實(shí)施細(xì)則》第二十四、二十五條對(duì)條例規(guī)定營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作了細(xì)化規(guī)定:可見(jiàn),營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間,要根據(jù)具體應(yīng)稅業(yè)務(wù)來(lái)確認(rèn)扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此,企業(yè)發(fā)生負(fù)有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí),可以根據(jù)《暫行條例》第十二條、《實(shí)施細(xì)則》第二十四、二十五條來(lái)確認(rèn)代扣代繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
第四步:計(jì)算代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅款
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。
因此,企業(yè)計(jì)算代扣代繳應(yīng)該額時(shí),也按上述公式確認(rèn),準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額以及稅率。營(yíng)業(yè)額以及稅率的確認(rèn)與境內(nèi)企業(yè)和單位發(fā)生應(yīng)稅行為是一致的。
企業(yè)對(duì)外支付如何判斷是否屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍?如果確定企業(yè)對(duì)外支付是屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍,屬于上面談到的情況,可以用公式計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,向稅局申請(qǐng)繳納稅款。如果還有想要咨詢的問(wèn)題,歡迎到數(shù)豆子官網(wǎng),聯(lián)系我們的答疑老師。
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