異地提供建筑服務(wù)預(yù)交所得稅如何做賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

異地提供建筑服務(wù)預(yù)交所得稅如何做賬務(wù)處理？

答：甲建筑工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)注冊(cè)于江蘇省某市區(qū)，為查賬征收居民企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳委托稅務(wù)師事務(wù)所申報(bào)。

經(jīng)審核，審計(jì)人員認(rèn)為，甲公司直接管理的第一工程部在外省施工的A工程(適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅)，其預(yù)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)存在異常。

2016年7月，甲公司與建設(shè)方乙公司簽訂A工程總包合同。工程含稅總造價(jià)9240.75萬(wàn)元，2016年8月1日開(kāi)工，2017年2月25日竣工。當(dāng)月，甲公司與丙公司簽訂分包合同，將A工程部分土建項(xiàng)目3330萬(wàn)元分包給丙公司。2016年12月，甲公司按工程進(jìn)度和合同約定，與乙公司結(jié)算，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票含稅價(jià)款8325萬(wàn)元，并取得丙公司發(fā)票含稅價(jià)款3330萬(wàn)元。

甲公司計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅=(8325-3330)×0.2%=9.99(萬(wàn)元)，并向A工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。

會(huì)計(jì)處理：(單位：萬(wàn)元)

借：工程施工 9.99

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 9.99

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 9.99

貸：銀行存款 9.99

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跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的納稅人如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕156號(hào))規(guī)定：“三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

(一)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

(二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

(三)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。