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其他應(yīng)收款掛賬太大怎么處理？

答：是貨款，只能進(jìn)“應(yīng)付帳款”或“預(yù)付帳款”。不能進(jìn)“其他應(yīng)收款”。

財(cái)務(wù)制度另有規(guī)定，如果“預(yù)付帳款”不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付帳款”科目，直接進(jìn)“應(yīng)付帳款”

借：應(yīng)付(預(yù)付)帳款

貸：銀行存款(現(xiàn)金)

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其他應(yīng)收款核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

對(duì)于其他應(yīng)收款的余額過(guò)大，主要的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面：

一、占用企業(yè)流動(dòng)資金，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)的流動(dòng)資金以借款等方式借出，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金就需要用其他方式籌集或者不能產(chǎn)生孳息。目前的資金成本年利率在10%-15%，企業(yè)的資金流動(dòng)性和收益性受到很大影響。應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，加強(qiáng)對(duì)大額、超期其他應(yīng)收款的清理、回收工作。

二、其他應(yīng)收款中對(duì)其他單位和個(gè)人的借款，需交納增值稅，即使簽訂無(wú)償資金使用協(xié)議；且資金使用方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

財(cái)稅【2016】36號(hào)中規(guī)定：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。

單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

也就是說(shuō)，其他應(yīng)收款中記載的對(duì)其他單位和個(gè)人的借款是需要按照利息交納增值稅，且使用方只能取得的發(fā)票作為成本費(fèi)用憑據(jù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅抵扣鏈條斷裂。尤其是母子公司、關(guān)聯(lián)公司、總分公司、股東之間的資金占用將產(chǎn)生巨大影響， 即使簽訂無(wú)償使用協(xié)議也需要視同銷(xiāo)售交納增值稅。企業(yè)需利用統(tǒng)借統(tǒng)還、融資租賃、資金池管理等方式合理規(guī)劃上述業(yè)務(wù)。

三、其他應(yīng)收款中對(duì)自然人股東個(gè)人借款超期未歸還，視同對(duì)股東個(gè)人的股息紅利分配交納20%個(gè)稅。

財(cái)稅[2003]158號(hào))第二條規(guī)定：關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題。納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、其他應(yīng)收款中對(duì)員工個(gè)人借款超期未歸還且用于購(gòu)買(mǎi)房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個(gè)稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號(hào))規(guī)定：

企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應(yīng)依法征稅。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

五、其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬涉嫌股東或關(guān)聯(lián)方占用公司資金、侵占公司財(cái)產(chǎn)。

對(duì)于非上市公司的股東將資金通過(guò)其他應(yīng)收款方式占用或抽 逃，需在上市前全部歸還，并影響公司環(huán)境治理。對(duì)于謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的公司應(yīng)特別注意。