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房地產預繳所得稅沖減當期實際費用嗎

  • 發(fā)表于:2021-05-19 18:59:02
  • 分類:會計實務
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房地產預繳所得稅沖減當期實際費用嗎

答:不需要沖減當期發(fā)生的期間費用的。在房地產的預售收入在計算預繳企業(yè)所得稅時,直接按預收賬款余額*毛利率計算計入應納稅所得額的,與正常的利潤沒有關系的。是用預收賬款余額*毛利率計算計入應納稅所得額加上正常的利潤表利潤總額申報,預收賬款余額*毛利率計算計入應納稅所得額,這個與利潤表的利潤總額沒有關系,都是單獨計算的。如果當期虧損,可以先彌補虧損,然后計算納稅。

房地產企業(yè)如何預繳企業(yè)所得稅?

首先,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。房地產開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產品周期長,并且存在對未完工產品----房屋預先進行銷售,收取預收款現(xiàn)象。因此,《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額。毛利額顧名思義應當是營業(yè)收入減去營業(yè)成本后的余額,即還沒有減去期間費用和稅金及附加,因此,房地產企業(yè)預繳所得稅時還必須考慮當期實際利潤問題。如果季度內有完工產品收入和其他收入并且產生了實際利潤額,而僅按照預計毛利額預繳企業(yè)所得稅,明顯少繳了企業(yè)所得稅,因此,季度預繳企業(yè)所得稅的應納稅所得額應包含季度利潤額。

其次,《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函[2008]44號)規(guī)定,“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額,其中包括從事房地產開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤額等。也就是說房地產開發(fā)企業(yè)預計利潤額,只是月(季)預繳所得稅的計稅依據(jù)“利潤總額”的其中的一部分,而不是其全部。

再其次,根據(jù)《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2008]635號)規(guī)定,《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”,填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以?安徽魎笆杖?、灭~笆杖牒蟮撓嘍?。从??昂?2008]635號文的規(guī)定看,以前年度虧損在季度預繳申報時,是完全可以沖減實際利潤額的。

本文詳細介紹了房地產預交所得稅充減當期實際費用嗎,也介紹了房地產企業(yè)如何預交企業(yè)所得稅。通過介紹可以知道,房地產企業(yè)預交所得稅是不能沖減當期費用的,房地產企業(yè)交納預交所得稅的時候,是可以彌補虧損后再繳納的。如果你不明白,那么咨詢一下數(shù)豆子在線老師吧。

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