股票公允價(jià)值損失是否可以稅前扣除
- 發(fā)表于:2021-06-09 09:54:43
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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股票公允價(jià)值損失是否可以稅前扣除
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》,國(guó)家稅務(wù)稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)。
第八條規(guī)定:
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。
其中,屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總,然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查;屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告,同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
第九條規(guī)定:
下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:
(五)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則,通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
根據(jù)上述規(guī)定,在證券交易市場(chǎng)買賣股票發(fā)生損失,屬于應(yīng)進(jìn)行清單申報(bào)的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)是否可以扣除?
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,在計(jì)稅時(shí),持有期間所確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不予考慮,只有在實(shí)際處置時(shí),所取得的價(jià)款在扣除其歷史成本后才計(jì)入處置期間的應(yīng)納稅所得額。交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為歷史成本,企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間因其公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異,只有在實(shí)際處置時(shí),該差異才會(huì)轉(zhuǎn)回。即持有交易性金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益,為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)按適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算的所得稅費(fèi)用,借記或貸記“所得稅費(fèi)用”科目,貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目或借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。
所以,不能扣除。
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