高新企業(yè)從事養(yǎng)殖能否同時(shí)享受兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠
- 發(fā)表于:2021-06-10 10:47:07
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
-
高新企業(yè)從事養(yǎng)殖能否同時(shí)享受兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠,最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
高新企業(yè)從事養(yǎng)殖能否同時(shí)享受兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函[2010]157號(hào))*9條第(三)項(xiàng)規(guī)定,居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得,是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定,對(duì)于取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)從事內(nèi)陸?zhàn)B殖所得項(xiàng)目的企業(yè),只能就該部分所得單獨(dú)核算并按25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
哪些情況下高新企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠
一、高新企業(yè)資質(zhì)弄虛作假
“偽高新”、“偽軟件企業(yè)”的違法行為一旦東窗事發(fā),不但要補(bǔ)繳巨額稅款,日后的稅收也將無法享受優(yōu)惠。例如,東湖高新(600133)等公司在不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的情況下,仍享稅收優(yōu)惠,后均被查處,并補(bǔ)繳稅款。東湖高新公告稱,審計(jì)署認(rèn)定公司2007年不具備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件,2008年、2009年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占銷售收入的比例均未達(dá)到60%的規(guī)定比例,不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,應(yīng)補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的減免的企業(yè)所得稅稅款。基于此,東湖高新已補(bǔ)繳2008年和2009年所得稅稅款1774.4萬元及滯納金490.27萬元。
二、高新技術(shù)企業(yè)期滿不復(fù)審、復(fù)審不合格、抽查不合格的,停止享受稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年,企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng),不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的,其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告,報(bào)送資料及程序按照首次認(rèn)定的相關(guān)規(guī)定辦理,通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期仍為三年。
經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè),在按照規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間,由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的,從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起,停止享受過渡性稅收優(yōu)惠。以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。
三、未辦理高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的,不得享受稅收優(yōu)惠
認(rèn)定或復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè),可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后,持有關(guān)證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后,方可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行復(fù)審期間,可在其高新技術(shù)資格有效期限內(nèi)暫按15%的稅率預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)〉的通知》(京地稅企[2010]39號(hào))中《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)》第六條第一款規(guī)定:列入事先備案的減免稅項(xiàng)目,納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料、提請(qǐng)備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第七條第八款規(guī)定,經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為事先備案減免稅項(xiàng)目。
四、減免稅條件發(fā)生變化的,不再符合減稅免稅條件追繳稅款
高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施稅收優(yōu)惠當(dāng)年,減免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。未依法納稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核,可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)每兩年復(fù)審一次,凡經(jīng)復(fù)查達(dá)不到高新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),不得繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
五、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入60%以下的,無緣享受優(yōu)惠稅率
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng),形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分:技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入。對(duì)于未經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入,不得合并計(jì)算在內(nèi)。高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入比例占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上,是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之一;如果企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),則無法獲得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定,也不能享受高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
六、研發(fā)費(fèi)用低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
研發(fā)費(fèi)用不得低于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),即:1。最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè),比例不低于6%;2.最近一年銷售收入在5000萬元至20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%;3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。而有些企業(yè)取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中很少使用,不具備高新認(rèn)定管理辦法所要求的“核心性”。在實(shí)務(wù)中,很多上市公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)與主業(yè)關(guān)聯(lián)性不大,有些企業(yè)取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中很少使用,不具備高新認(rèn)定管理辦法所要求的“核心性”,單從數(shù)量上來看能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的要求,但核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性不足,會(huì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。近期發(fā)生一些上市公司因核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)與主營業(yè)務(wù)沒有相關(guān)性而被撤銷高新資格。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收法律愈發(fā)繁雜,稅收調(diào)整愈發(fā)頻繁,作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員,在掌握企業(yè)稅收命脈的同時(shí),也應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)的提高自身稅務(wù)管理能力,數(shù)豆子,30天讓你成為財(cái)稅高手。
-
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法(2022年國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指南)
國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定難度是逐年遞增,因此,在同等條件下,越早申報(bào)更能提高通過的可能性。2022年國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定即將開始,前期準(zhǔn)備越充分,成功率也就越高。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可
-
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定通過獎(jiǎng)勵(lì)屬于企業(yè)所得稅不征稅收入嗎
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定通過獎(jiǎng)勵(lì)屬于企業(yè)所得稅不征稅收入嗎?根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》【財(cái)稅〔2008〕
-
淺析高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的要點(diǎn)
淺析高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的要點(diǎn),最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。近年來,我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起,已成為國民經(jīng)濟(jì)中增長最快、帶動(dòng)作
-
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用怎么核算
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用怎么核算,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。1、建立“研發(fā)費(fèi)用”為一級(jí)會(huì)計(jì)科目的核算體系2、建立規(guī)范的“研發(fā)費(fèi)用”輔
-
高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)分錄
高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)分錄,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。1、企業(yè)初期的研發(fā)費(fèi)用,通過“研發(fā)費(fèi)用----費(fèi)用化支出”歸集,
-
申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)研發(fā)費(fèi)用列支范圍
申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)研發(fā)費(fèi)用列支范圍,經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍主要包括:(1)人員人工從事研究開發(fā)活動(dòng)
-
高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)計(jì)分錄
高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)們?nèi)粘9ぷ髦幸欢〞?huì)遇到會(huì)計(jì)分錄的各種問題,下面為大家整理了熱門內(nèi)容,一起來看下。答:高新技術(shù)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使
-
高新企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的注意事項(xiàng)
高新企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的注意事項(xiàng),高新企業(yè)的會(huì)計(jì)處理與一般公司會(huì)有些不一樣,下面一起來看看本文中提到的問題。一、項(xiàng)目立項(xiàng)必須符合企業(yè)實(shí)際,獨(dú)立的立項(xiàng)項(xiàng)目,不重復(fù)立項(xiàng);二、注意研
-
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么,關(guān)于這個(gè)問題,一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容,如果不太了解,也別著急,一起來看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
-
軟件企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理
軟件企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,屬于一種稅收政策是指依據(jù)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2008年4月聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《國家重點(diǎn)