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境外培訓費如何進行稅務(wù)定性

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）文第二條規(guī)定：“對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。”。職工教育經(jīng)費是用于企業(yè)員工的培訓費用，具有“專款專用”性質(zhì)，雖然企業(yè)所得稅規(guī)定中明確了職工教育經(jīng)費允許計提并使用的稅前扣除限額，但到底那些費用應(yīng)當從計提的職工教育經(jīng)費中列支？或者說那些費用是職工教育培訓費用范疇？（財建[2006]317號）號文第三條第五款規(guī)定：“企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓；

3、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8、購置教學設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學成才獎勵費用；

10、職工教育培訓管理費用；11、有關(guān)職工教育的其他開支。

同時該文件第三條第十款也就是企業(yè)會計人員所“理論”的觀點：“對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。”。從該規(guī)定中可以看出：職工教育培訓經(jīng)費又分為日常的職工教育培訓經(jīng)費和非日常的職工教育培訓經(jīng)費。對日常的職工教育培訓經(jīng)費，稅收政策規(guī)定，在當年提取并實際使用不超過計稅工資總額2.5％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。而對非日常的職工教育培訓經(jīng)費則不擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費。對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用，雖然也屬職工教育培訓費用的范疇，但屬非日常的職工教育培訓經(jīng)費支付的范圍，規(guī)定應(yīng)當從其他管理費用中支出。

外請專家的講課費如何入帳？

答：外請專家的講課費入賬需要區(qū)分以下幾種情況：

1、專家來自培訓機構(gòu)，可以直接請他提供發(fā)票，作為培訓費入賬報銷；

2、專家以個人形式講課，可以通過勞務(wù)費支付，入賬報銷；

3、可以臨時工資形式入賬報銷。

綜上所述，境外培訓費如何進行稅務(wù)定性細節(jié)較多，企業(yè)在日常業(yè)務(wù)處理時注重差異，同時應(yīng)做好正確的會計處理，以上就是關(guān)于境外培訓費如何進行稅務(wù)定性的全部內(nèi)容，數(shù)豆子的小編已經(jīng)在上文中介紹完畢了，獲取更多精彩的財務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注數(shù)豆子的官網(wǎng)更新。