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工會經(jīng)費和教育費附加扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是什么

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工會經(jīng)費和教育費附加扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是什么?

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教育費附加扣除標(biāo)準(zhǔn):

一、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定:“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

二、(1)。高新技術(shù)企業(yè)。《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅[2015]63號)規(guī)定:“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”財稅[2015]63號是財稅[2013]14號的升級版,將原來適用于部分特殊地區(qū)的政策擴(kuò)展至全國范圍。

(2)。《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅[2017]79號)規(guī)定:“經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

三、(1)。軟件和集成電路企業(yè)。《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第六條規(guī)定:“集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

(2)。航空企業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第三條規(guī)定:“航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用,根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。”

(3)。核電企業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)第四條規(guī)定:“核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分,單獨核算,員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。”

工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn):

一、金額不超過工資薪金總額的2%;

二、按規(guī)定撥繳(向上級工會組織撥繳或向代收的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,向本單位基層工會撥繳均可);

三、取得合法、有效憑據(jù)。

值得一提的是,企業(yè)雖然在規(guī)定比例內(nèi)計提工會經(jīng)費但沒有按規(guī)定繳付的,企業(yè)直接發(fā)生的即使符合工會經(jīng)費開支范圍的支出等,由于不符合稅法規(guī)定的“撥繳”后方準(zhǔn)予扣除的條件,均不得作為工會經(jīng)費在稅前扣除。

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