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職工宿舍費(fèi)用會(huì)計(jì)處理,數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容如下。
職工宿舍費(fèi)用會(huì)計(jì)處理1、情況一
員工取得抬頭為公司全稱的宿舍房租增值稅普通發(fā)票1050元,按照公司制度予以報(bào)銷入賬。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1050元
貸:銀行存款 1050元
提醒:職工福利費(fèi),在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。
2、情況二
員工取得抬頭為個(gè)人的宿舍房租增值稅普通發(fā)票1050元,按照公司制度予以報(bào)銷入賬。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1050元
貸:銀行存款 1050元
提醒:該項(xiàng)支出既便于計(jì)入了福利費(fèi),但是屬于與企業(yè)無關(guān)的支出,不能在稅前扣除,年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)全部調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
3、情況三
公司向員工發(fā)放的住房補(bǔ)貼1050元列入員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 1050元
貸:銀行存款 1050元
提醒:該項(xiàng)支出屬于工資薪金,允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。
4、情況四
員工取得抬頭為公司的宿舍房租收據(jù)1050元,沒有取得正式發(fā)票,按照公司制度予以報(bào)銷入賬。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1050元
貸:銀行存款 1050元
提醒:該項(xiàng)支出既便于計(jì)入了福利費(fèi),但是由于取得不合規(guī)的原始憑證,不能在稅前扣除,年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)全部調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
5、情況五
員工取得抬頭為公司全稱的宿舍房租增值稅專用發(fā)票1050元,按照公司制度予以報(bào)銷入賬。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)50元
貸:銀行存款 1050元
并做轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 50元
貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)50元
提醒:職工福利費(fèi),在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。
職工宿舍發(fā)生的修理費(fèi)物業(yè)費(fèi)可以抵扣嗎職工集體宿舍發(fā)生的修理費(fèi)物業(yè)費(fèi)等是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
常見問題:修理費(fèi)、物管費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等費(fèi)用,專用于集體宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但對(duì)于兼用于應(yīng)稅項(xiàng)目的,能否抵扣存在不同處理,實(shí)踐中爭議也較大。
風(fēng)險(xiǎn)提示:
1、對(duì)于專用于集體宿舍的修理費(fèi)、物管費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等費(fèi)用,不得抵扣。
2、兼用的,修理費(fèi)、物管費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等費(fèi)用即用集體宿舍又用于辦公等,則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)踐中爭議較大,一種觀點(diǎn)認(rèn)為,兼用的應(yīng)當(dāng)劃分出不得抵扣項(xiàng)目,一種觀點(diǎn)認(rèn)為,租用不動(dòng)產(chǎn)兼用情況下,以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)情況下,均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)于兼用情況下共同發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)也可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,且在營改增前就有地方,如河北國稅對(duì)建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施耗用的水電氣、維修費(fèi),應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇耗用的油料及維修費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。筆者認(rèn)為無論是購入的還是租入的不動(dòng)產(chǎn),其發(fā)生的修理費(fèi)、物管費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等費(fèi)用難以準(zhǔn)確區(qū)分以及不具備可操作性的特性,按有利于納稅人的原則,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)對(duì)建議:專用于職工宿舍的修理費(fèi)、物管費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等費(fèi)用,不得抵扣,報(bào)銷憑證附件需有明確區(qū)分。對(duì)于兼用的,報(bào)銷憑證附件不作詳細(xì)區(qū)分。
今天關(guān)于職工宿舍費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的解讀就到這里啦,相關(guān)疑問以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上述文章已經(jīng)為大家作了梳理解讀。職工宿舍費(fèi)用及其處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多,大家在實(shí)務(wù)中一定要謹(jǐn)慎處理。更多實(shí)務(wù)問題歡迎登陸我們的網(wǎng)站了解,也可以向我們的專家老師咨詢。
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