怎么分析財(cái)務(wù)報(bào)表？

發(fā)表于：2019-09-26 14:20:12
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　怎么分析財(cái)務(wù)報(bào)表？分析財(cái)務(wù)報(bào)表需要看用途是什么，不同的用途可以導(dǎo)向不同的分析思路，所用的指標(biāo)也是有差別的，財(cái)務(wù)報(bào)表包含的內(nèi)容很多，一般來(lái)說(shuō)我們不需要從頭到尾全部分析一遍。以下是分析財(cái)務(wù)報(bào)表普遍用到的指標(biāo)，要注意從同行業(yè)普遍指標(biāo)、歷年指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)、指標(biāo)結(jié)構(gòu)變化、橫向縱向比較等多方面考慮，才能得出正確的分析結(jié)果。

　　一、短期償債能力分析

　　1.營(yíng)運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債

　　2.流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　　3.速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）÷流動(dòng)負(fù)債

　　4.保守速動(dòng)比率＝(貨幣資金＋短期證券投資凈額＋應(yīng)收賬款凈額)÷流動(dòng)負(fù)債

　　5.現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋短期投資凈額）÷流動(dòng)負(fù)債

　　二、長(zhǎng)期償債能力分析

　　1.資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

　　2.①產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額）×100%

　　②產(chǎn)權(quán)比率＝資產(chǎn)負(fù)債率÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）

　　3.有形凈值債務(wù)率＝[負(fù)債總額÷(股東權(quán)益－無(wú)形資產(chǎn)凈值)]×100%

　　4.利息償付倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用

　　其中：息稅前利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)＋利息費(fèi)用＝稅后利潤(rùn)＋所得稅＋利息費(fèi)用

　　5.長(zhǎng)期債務(wù)與營(yíng)運(yùn)資本比率＝長(zhǎng)期債務(wù)÷（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）

　　6.①固定支出償付倍數(shù)＝（稅前利潤(rùn)＋固定支出）÷固定支出

　　②固定支出償付倍數(shù)＝(息稅前利潤(rùn)＋租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用)÷[利息費(fèi)用＋租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用＋優(yōu)先股股息÷(1－所得稅稅率)]

　　三、資產(chǎn)運(yùn)用效率分析

　　1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷總資產(chǎn)平均余額

　　其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初總資產(chǎn)＋期末總資產(chǎn)）÷2

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　2.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

　　其中：流動(dòng)資產(chǎn)平均余額＝（期初流動(dòng)資產(chǎn)＋期末流動(dòng)資產(chǎn)）÷2

　　流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　3.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均余額

　　其中：固定資產(chǎn)平均余額＝（期初固定資產(chǎn)＋期末固定資產(chǎn)）÷2

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　4.長(zhǎng)期投資周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷長(zhǎng)期投資平均余額

　　其中：長(zhǎng)期投資平均余額＝（期初長(zhǎng)期投資＋期末長(zhǎng)期投資）÷2

　　長(zhǎng)期投資周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷長(zhǎng)期投資周轉(zhuǎn)率

　　5.其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷其他資產(chǎn)平均余額

　　其中：其他資產(chǎn)平均余額＝（期初其他資產(chǎn)＋期末其他資產(chǎn)）÷2

　　其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　6.①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額

　　②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額÷應(yīng)收賬款平均余額

　　其中：應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）÷2

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　7.①成本基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷存貨平均凈額

　　②收入基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷存貨平均凈額

　　其中：存貨平均凈額＝（期初存貨凈額＋期末存貨凈額）÷2

　　①成本基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷成本基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率

　　②收入基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷收入基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率

　　四、獲利能力分析

　　1.①銷售毛利額＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　銷售毛利率＝銷售毛利額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

　　②單一產(chǎn)品毛利額＝銷量×（銷售單價(jià)－單位銷售成本）

　　單一產(chǎn)品毛利率＝（銷售單價(jià)－單位銷售成本）÷銷售單價(jià)

　　③多種產(chǎn)品毛利額＝∑單一產(chǎn)品毛利額

　　或＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額×綜合毛利率

　　綜合毛利率＝∑（某產(chǎn)品銷售比重×該產(chǎn)品毛利率）

　　2.①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝貢獻(xiàn)毛益－固定成本

　　其中：貢獻(xiàn)毛益=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-變動(dòng)成本=銷量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)

　　3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

　　4.銷售凈利率＝凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

　　5.①經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷量變動(dòng)率

　　②經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝基期貢獻(xiàn)毛益÷基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　6.總資產(chǎn)收益率＝收益總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

　　其中：收益總額＝息稅前利潤(rùn)

　　7.長(zhǎng)期資本收益率＝收益總額÷長(zhǎng)期資本額×100%

　　其中：收益總額＝息稅前利潤(rùn)－短期利息

　　或＝稅前利潤(rùn)＋長(zhǎng)期資本利息

　　長(zhǎng)期資本額＝長(zhǎng)期負(fù)債平均余額+所有者權(quán)益平均余額=(期初長(zhǎng)期負(fù)債+期末長(zhǎng)期負(fù)債)÷2+(期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益)÷2

　　五、投資報(bào)酬分析

　　1.①財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝普通股每股收益變動(dòng)率÷息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率

　　②財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝變動(dòng)前的息稅前利潤(rùn)÷變動(dòng)前的稅前利潤(rùn)

　　2.①凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)÷平均所有者權(quán)益×100%

　　其中：平均所有者權(quán)益＝（期初所有者權(quán)益＋期末所有者權(quán)益）÷2

　　②凈資產(chǎn)收益率＝資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)

　　其中：資產(chǎn)凈利率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　權(quán)益乘數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）

　　所以：

　　③凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

　　④凈資產(chǎn)收益率＝資產(chǎn)凈利率÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）

　　⑤凈資產(chǎn)收益率＝[資產(chǎn)收益率＋(資產(chǎn)收益率－負(fù)債利息率)×(負(fù)債÷凈資產(chǎn))]×(1－所得稅率)

　　凈資產(chǎn)收益率的變動(dòng)率＝資產(chǎn)收益率的變動(dòng)率×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

　　3.①簡(jiǎn)單資本結(jié)構(gòu)的每股收益＝（凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股利）÷發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)

　　②復(fù)雜資本結(jié)構(gòu)的基本每股收益＝（凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股利）÷（流通在外的普通股股數(shù)＋增發(fā)的普通股股票＋真正稀釋的約當(dāng)股數(shù)）

　　③復(fù)雜資本結(jié)構(gòu)的充分稀釋的每股收益＝（凈利潤(rùn)－不可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股股利）÷（流通在外的普通股股數(shù)＋普通股股票等同權(quán)益）

　　4.股票獲利率＝（普通股每股股利＋每股市場(chǎng)利得）÷普通股每股市價(jià)×100%

　　其中：每股市場(chǎng)利得＝期末股票市價(jià)－期初股票市價(jià)

　　5.市盈率＝普通股每股市價(jià)÷每股收益

　　6.市凈率＝普通股每股市價(jià)÷每股凈資產(chǎn)

　　其中：每股凈資產(chǎn)＝（股東權(quán)益總額－優(yōu)先股權(quán)益）÷發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)

　　六、現(xiàn)金流量分析

　　1.現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債×100%

　　2.債務(wù)保障率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷（流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期負(fù)債）×100%

　　3.償還到期債務(wù)比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷本期到期負(fù)債×100%

　　4.每元銷售現(xiàn)金凈流入＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　5.每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－優(yōu)先股股利）÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)×100%

　　6.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷全部資產(chǎn)×100%

　　7.現(xiàn)金流量適合比率＝一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷（同期資本支出＋同期存貨凈投資額＋同期現(xiàn)金股利）×100%

　　8.現(xiàn)金再投資比率＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－現(xiàn)金股利－利息支出）÷（固定資產(chǎn)原值＋對(duì)外投資＋其他資產(chǎn)＋營(yíng)運(yùn)資金）×100%

　　9.現(xiàn)金股利保障倍數(shù)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷現(xiàn)金股利額

　　10.營(yíng)運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金×100%

　　其中：經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金＝凈收益－非經(jīng)營(yíng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用

　　七、業(yè)績(jī)計(jì)量與評(píng)價(jià)

　　1.凈收益＝凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股利

　　2.①凈現(xiàn)金流量＝凈收益＋非現(xiàn)金費(fèi)用

　　②經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量＝凈現(xiàn)金流量－流動(dòng)資產(chǎn)增加額＋流動(dòng)負(fù)債增加額－非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益

　　③自由現(xiàn)金流量＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－資產(chǎn)投資支出

　　3.經(jīng)濟(jì)增加值＝息前稅后經(jīng)營(yíng)收益－使用的全部資金×資本成本率＝稅后經(jīng)營(yíng)收益－使用的股權(quán)資金×股權(quán)成本率

　　基本經(jīng)濟(jì)增加值＝息前稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)－報(bào)表總資產(chǎn)×資本成本率

　　4.市場(chǎng)增加值＝總市值－總資本

　　5.經(jīng)濟(jì)收益＝預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流入現(xiàn)值－凈投資的現(xiàn)值

　　6.資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者權(quán)益×100%

　　其中：本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額＝年末所有者權(quán)益－年初所有者權(quán)益

　　以上就是關(guān)于怎么分析財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)介紹，更多與分析財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)，希望本文對(duì)你有所幫助。

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