交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？
- 發(fā)表于：2019-11-04 16:34:42
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？交易性金融資產(chǎn)是資產(chǎn)類(lèi)科目。屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)：
1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年（包括一年）；
2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。
交易性金融資產(chǎn)所涉及的會(huì)計(jì)科目有哪些?
1、"交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
(1)企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算。"交易性金融資產(chǎn)"科目
借方--登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額
貸方--登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本
(2)關(guān)于該賬戶的明細(xì)科目--企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別設(shè)置"成本"、"公允價(jià)值變動(dòng)"等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
2、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
3、"投資收益"科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。
怎樣理解“交易性金融資產(chǎn)”這個(gè)科目？
交易性金融資產(chǎn)主要是指短期持有的金融資產(chǎn)，極有可能變現(xiàn)，所以呢它是以公允價(jià)值計(jì)量的，它的公允價(jià)值變動(dòng)也直接計(jì)入當(dāng)期損益。
作為會(huì)計(jì)處理，交易性金融資產(chǎn)為資產(chǎn)類(lèi)科目，下設(shè)成本、公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)賬。
初始確認(rèn)時(shí)，借方記交易性金融資產(chǎn)——成本（即資產(chǎn)的公允價(jià)值），應(yīng)收利息，投資收益（即交易費(fèi)用），貸方記銀行存款，應(yīng)付賬款等。
當(dāng)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，如果上漲，借記交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益，如果下跌，則作相反分錄。
處置時(shí)，借記銀行存款，應(yīng)收款項(xiàng)等，貸記交易性金融資產(chǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)賬，公允價(jià)值變動(dòng)也可能在借方，余額計(jì)入投資收益。然后再把公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。
以上就是關(guān)于交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目的詳細(xì)介紹，更多與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)，希望本文對(duì)你有所幫助。
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