制造業(yè)出口退稅計算方法

發(fā)表于：2021-08-04 15:24:18
分類：會計實務

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制造業(yè)出口退稅計算方法，以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。

制造業(yè)出口退稅計算方法

生產(chǎn)企業(yè)計算出口退稅時，需要通過"免、抵、退"稅的計算來完成。

1、計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額。

2、計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×(出口適用稅率-出口退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額。

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅原材料價格×(出口適用稅率-出口退稅率)。

3、計算免抵退稅額

免抵退稅額=當期出口離岸價格×匯率×出口退稅率-當期免抵退稅額抵減額。

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口退稅率。

4、計算應退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當期應退稅額=免抵退稅額，當期免抵稅額=0.

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：

(1)外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 85

貨：銀行存款 585

(2)產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應收外匯賬款 2400

貨：主營業(yè)務收入 2400

(3)內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營業(yè)務收入 300

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 51

(4)月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)

借：產(chǎn)品銷售成本 48

貨：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 48

上文小編講述了制造業(yè)出口退稅計算方法，需要通過"免、抵、退"稅的計算來完成。其中包含的內(nèi)容比較多，所以我們一定要了解相關處理，看完上文各位是否也對會計做賬有了一些了解呢？如果還對其他的會計知識感興趣，歡迎前往官網(wǎng)來學習。

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