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建筑企業跨地區經營如何繳納企業所得稅

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建筑企業跨地區經營如何繳納企業所得稅

建筑企業所得稅征管問題,應按照如下規定執行:

1、實行總、分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2008〕28號)規定,按照"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的辦法計算繳納企業所得稅。

2、建筑企業跨地區設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部(包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等),應匯總到總機構或二級分支機構統一計算,按照國稅發〔2008〕28號文件規定的辦法計算繳納企業所得稅,上述項目經理部不就地預繳企業所得稅。

不能就地預繳稅款的分支機構都有哪些?

(1)具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資和資產總額不能分開核算的,不能視同一個分支機構,不就地預繳企業所得稅。

(2)不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構,不就地預繳企業所得稅。

(3)上年度認定為小型微利企業的,其分支機構不就地預繳企業所得稅。

(4)新設立的分支機構,設立當年不就地預繳企業所得稅。

(5)撤銷的分支機構,撤銷當年剩余期限內應分攤的企業所得稅款由總機構繳入中央國庫。

(6)企業在中國境外設立的不具有法人資格的營業機構,不就地預繳企業所得稅。企業計算分期預繳的所得稅時,其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數額,均不包括其在中國境外設立的營業機構。

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