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招待費(fèi)不合規(guī)發(fā)票是否調(diào)整

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招待費(fèi)不合規(guī)發(fā)票是否調(diào)整

《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證),是指:(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

因此,不合規(guī)的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,也就意味不能作為稅前扣除的憑據(jù)。因此,允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,必須取得發(fā)票為合法有效憑證。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額應(yīng)包括取得不符合規(guī)定的發(fā)票和發(fā)生額40%的金額。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額如何計(jì)算?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的確定。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

調(diào)整堅(jiān)持孰低原則。

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額>業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%,即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額<業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的差額。

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