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輔導期納稅人取得的發(fā)票何時抵扣

  • 發(fā)表于:2021-11-05 09:57:24
  • 分類:會計實務
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輔導期納稅人取得的發(fā)票何時抵扣

根據(jù)《國家稅務總局<關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)第七條、第十一條規(guī)定:輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額。

輔導期納稅人應當在"應交稅費"科目下增設(shè)"待抵扣進項稅額"明細科目,核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記"應交稅費--待抵扣進項稅額"明細科目,貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記"應交稅費--待抵扣進項稅額",紅字貸記相關(guān)科目。

輔導期一般納稅人增值稅抵扣及帳務處理

1、輔導期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行"先比對,后扣稅"。"先比對,后扣稅"是指輔導期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進項發(fā)票認證后,先通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至總局進行比對,總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市,各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業(yè)進行抵扣(一般在認證的次月收到比對結(jié)果)。

2、帳務處理:

在應交稅金科目下增設(shè)"待抵扣進行稅額"二級科目。

(1)企業(yè)認證后:

借:庫存商品(或其他相關(guān)科目)

借:應交稅金-待抵扣進行稅額

貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)

(2)收到比對結(jié)果后:

借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸:應交稅金-待抵扣進行稅額

通過上述內(nèi)容介紹,相信大家已經(jīng)對"輔導期納稅人取得的發(fā)票何時抵扣?"這一個問題有所了解了。先認證待比對相符后才能抵扣,會計師對應主要關(guān)注其真實性和合規(guī)性。同時應做好正確的會計處理,所以當我們會計人員一定要對政策非常的了解!

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