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代銷返點怎么交稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋【試行稿】》的通知【國稅發(fā)[1993]149號】規(guī)定:"七、服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè),指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目的征收范圍包括:代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。【一】代理業(yè),是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù),包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。1.代購代銷貨物,是指受托購買貨物或銷售貨物,按實購或?qū)嶄N額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。"
根據(jù)上述規(guī)定,A公司代銷貨物的行為屬于代理業(yè)務(wù),應(yīng)按"服務(wù)業(yè)---代理業(yè)"繳納營業(yè)稅,不繳增值稅。
代銷商品手續(xù)費如何納稅?
委托代銷商品,亦稱托售商品或受托代銷商品,即企業(yè)委托其他單位代為銷售商品。委托代銷商品收取手續(xù)費,主要有視同買斷和收取手續(xù)費兩種方式。根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定,一般納稅人受托方按照兩種方式取得的手續(xù)費收入都應(yīng)繳納增值稅,而不是營業(yè)稅。
視同買斷方式
概念:由委托方和受托方簽訂協(xié)議,委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款,實際售價可由受托方自定,實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式。在這種銷售方式下,受托方將代銷商品加價出售,與委托方按協(xié)議價結(jié)算,不再另外收取手續(xù)費。
處理:委托方應(yīng)在發(fā)出商品時開具增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)收入,以專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)銷項稅額;受托方以委托方所開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)進(jìn)項稅額,但其銷項稅額應(yīng)按實際售價與增值稅稅率的乘積計算得出,并開具相應(yīng)稅額的增值稅專用發(fā)票。也就是說,如果受托方將代銷商品加價出售,仍與委托方按原協(xié)議價結(jié)算,以商品差價作為經(jīng)營報酬,則此差價構(gòu)成了代銷商品的手續(xù)費,對此差價要征收增值稅。
收取手續(xù)費方式
概念:受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式。受托方嚴(yán)格按照委托方規(guī)定的價格銷售商品,只收取手續(xù)費。
處理:委托方在收到受托方的代銷清單當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票,以專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)銷項稅額;受托方以委托方所開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)進(jìn)項稅額。由于受托方按委托方規(guī)定的價格銷售,必然導(dǎo)致同一業(yè)務(wù)的銷項稅額與進(jìn)項稅額相等,一般情況下,受托方繳納的增值稅額為零。同時,對受托方收取的手續(xù)費收入應(yīng)作為向委托方提供的勞務(wù)報酬,按照增值稅政策規(guī)定,視為返利繳納增值稅。
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