小微企業(yè)所得稅稅負(fù)怎么計(jì)算
- 發(fā)表于：2022-05-26 15:40:37
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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小微企業(yè)所得稅稅負(fù)怎么計(jì)算？
小微企業(yè)所得稅稅負(fù)一般計(jì)算：
企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷(xiāo)售額*100%。
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=【季初值+季末值】÷2；
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4；
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》
【國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)】第一條規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元【含100萬(wàn)元，下同】的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策【以下簡(jiǎn)稱"減半征稅政策"】。
前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)。
因此，核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，符合上述條件的小型微利企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。
數(shù)豆子就為大家介紹到這里了，感謝您的關(guān)注。
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