進(jìn)項發(fā)票入賬但進(jìn)項稅額先不抵扣如何做分錄

不打算抵扣已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項稅，做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，可抵扣的進(jìn)項稅多，應(yīng)交稅費(fèi)就是負(fù)數(shù)。

具體做法如下：

1、收到進(jìn)項：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【進(jìn)項稅】。

2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷項稅】，銷項-進(jìn)項=本月應(yīng)該交稅金【銷項和進(jìn)項在"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0】。

3、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)【余額在貸方】則：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【轉(zhuǎn)出未交增值稅】貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

4、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄，如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵；如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

5、交稅后：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-已交增值稅貸：銀行存款。

進(jìn)項稅額不得抵扣的計算怎么做？

《營改增試點實施辦法》第二十九條規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×【當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額】÷當(dāng)期全部銷售額

那么該公式該如何理解呢？

例：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間，該發(fā)電設(shè)備于2019年4月購入，原值為100萬元，已經(jīng)計提折舊30萬元。已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，問：則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額為多少萬元。

甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額=【100-30】÷【1+13%】×13%=8.05【萬元】

因此，也就是說，將購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于上述營業(yè)稅應(yīng)稅項目以及專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)的研究開發(fā)；或不動產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾與銷售其進(jìn)項稅額是不允許抵扣的。已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該項進(jìn)項稅額的，除非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)外，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額，兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。