進項稅額轉(zhuǎn)出的金額是怎么算出來

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

【1】若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。

【2】若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷【1-抵扣率】×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。

例：某企業(yè)從農(nóng)民手中收購玉米開，收購憑證，金額10000元，則原賬面應(yīng)轉(zhuǎn)材料入庫成本8700元，增值稅進項稅額1300元，若該批玉米發(fā)生非正常損失，則企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為：8700÷【1-13%】×13%=1300【元】。

【3】若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

【4】在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×【本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本】×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

【5】兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目【不包括固定資產(chǎn)在建工程】而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期全部進項稅額×【當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計】

【6】外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期全部進項稅額×【當(dāng)期出口免稅貨物銷售額÷當(dāng)期全部銷售額】

因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應(yīng)沖減的進項稅額，當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率。

進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做？

1、貨物用于集體福利和個人消費

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】

2、貨物發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】

3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品--產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】

4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】

5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】

6、取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】

7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

借：銀行存款

貸：長期待攤費用

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】

進項稅額轉(zhuǎn)出的金額是怎么算出來？數(shù)豆子就為大家介紹到這里了，感謝您的關(guān)注。