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全面預(yù)算銷售預(yù)算的編制

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為促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理會計工作,提升企業(yè)管理水平,促進(jìn)企業(yè)財務(wù)業(yè)財融合和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級,財政部制定印發(fā)了《管理會計基本指引》和《管理會計引用指引》。部分企業(yè)的高層管理者意識到了管理會計的重要性,開始推行全面預(yù)算管理,但在推行的過程和執(zhí)行的結(jié)果都沒有達(dá)到預(yù)期的效果,主要是全面預(yù)算管理沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模式,每個企業(yè)的實際運(yùn)營模式各不相同,尤其是預(yù)算管理和企業(yè)高層管理者的管理理念、企業(yè)的文化、經(jīng)營模式高度關(guān)聯(lián)。銷售是大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)的起點(diǎn),也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),銷售收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn),也是銷售收入預(yù)算編制過程中重點(diǎn)和難點(diǎn)。

銷售收入預(yù)算從計算邏輯來說雖然不復(fù)雜,但很多企業(yè)剛開始編制銷售收入預(yù)算都感覺無從下手,因為銷售收入影響的因素很多很復(fù)雜,不僅與行業(yè)特點(diǎn)緊密結(jié)合,還要與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境(經(jīng)濟(jì)景氣度、城市的人均GDP等)、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營策略、企業(yè)內(nèi)部管理人員、銷售團(tuán)隊和企業(yè)營銷活動高度相關(guān)。

下面以零售行業(yè)的銷售收入預(yù)算為案例進(jìn)行銷售收入預(yù)算的編制。

ABC企業(yè)銷售收入年度匯總表(2017-2021)

單位:萬元

全面預(yù)算銷售預(yù)算的編制

從上述報表數(shù)據(jù)(真實數(shù)據(jù)進(jìn)行了處理)看不到銷售收入的規(guī)律,如果按年按月繪制折線圖就可以看到銷售收入是有規(guī)律的趨勢圖,除了2021年2月因國家號召大家就地過年導(dǎo)致2月的銷售收入和3月銷售收入(企業(yè)舉行大型營銷活動)和往年趨勢不一致,其他月份的銷售收入與最近幾年的趨勢是一致的。

全面預(yù)算銷售預(yù)算的編制

編制銷售收入預(yù)算首先是編制年度銷售收入預(yù)算,編制年度銷售收入預(yù)算的步驟如下:

第一步:每年9月底之前全面預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)董事會批準(zhǔn)的下一年度經(jīng)營目標(biāo)確定下一年度的銷售收入預(yù)算目標(biāo)。

第二步:根據(jù)每年的銷售收入預(yù)算目標(biāo)和經(jīng)營計劃,全面預(yù)算管理委員會將銷售收入預(yù)算目標(biāo)具體分解到銷售部門。

第三步:銷售部門在每年10月底之前根據(jù)最近5年的銷售收入趨勢圖、預(yù)測下一年度經(jīng)營環(huán)境的變化、銷售收入預(yù)算目標(biāo)和部門計劃,編制下一年度的銷售收入預(yù)算初稿。

第四步:每年11月20日之前,各個銷售部門將和財務(wù)溝通討論后的銷售收入初稿上報全面預(yù)算管理委員會,全面預(yù)算管理委員會初步審查各個銷售部門的預(yù)算初稿是否符合企業(yè)預(yù)算總目標(biāo),并提出修改意見。

第五步:全面預(yù)算管理委員會匯總各個銷售部門的銷售收入預(yù)算初稿后,每年11月28日前,全面預(yù)算管理委員會組織召開下一年度銷售收入預(yù)算討論會,審議各個銷售部門下一年度銷售收入預(yù)算初稿,會后將討論后的修改意見反饋到各個銷售部門。

第六步:每年12月8日前,全面預(yù)算管理委員會組織各個銷售部門召開第二次下一年度銷售收入預(yù)算討論會,會后將討論修改后的下一年度銷售收入預(yù)算目標(biāo)匯總,并形成下一年度銷售收入預(yù)算草案(年度銷售收入預(yù)算分解到每個月),并報董事會審議。

第七步:12月18日前,全面預(yù)算管理委員會將董事會審議通過的銷售收入預(yù)算編制成下一年度銷售收入預(yù)算正稿,并由全面預(yù)算管理委員會形成文件后正式下達(dá)給各個銷售部門執(zhí)行。

年度銷售收入預(yù)算做好了,每個月可以根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略和銷售團(tuán)隊人員變動情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,但年度銷售收入預(yù)算總目標(biāo)一般不會調(diào)整,只有發(fā)生了不可抗力才調(diào)整年度銷售收入總預(yù)算,調(diào)整年度銷售收入預(yù)算總預(yù)算也要經(jīng)過相應(yīng)的預(yù)算變更流程。做好銷售收入預(yù)算最關(guān)鍵的是每個月要定期開預(yù)算分析會議,對每月的銷售收入預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析和總結(jié),并對下月銷售收入預(yù)算進(jìn)行討論確認(rèn),只有這樣每個月不斷持續(xù)改進(jìn),銷售收入預(yù)算就做的就更準(zhǔn)確,企業(yè)的管理水平才會有質(zhì)的提升,充分利用企業(yè)有限資源,創(chuàng)造更大的價值。

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