增值稅原理科普貼

增值稅是我國(guó)的第一大稅種，由于平常我們說的價(jià)格基本上是含稅價(jià)（這里的稅主要是增值稅），而增值稅屬價(jià)外稅（相對(duì)來說消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅），有自己的一套計(jì)算原理，導(dǎo)致在日常生活中，大家對(duì)此比較陌生，為了讓大家更好的掌握增值稅原理，以利于指導(dǎo)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)，有必要來先說說增值稅的立稅原理。

所謂“增值稅”，顧明思義就是對(duì)增值部分征收的稅。那如何對(duì)增值部分征稅呢？政府部門不可能去了解每一種產(chǎn)品的增值額或利潤(rùn)率，然后按這個(gè)去征稅，因?yàn)檫@樣不僅麻煩，而且也不現(xiàn)實(shí)。于是人們想出一個(gè)辦法，就是對(duì)每一道環(huán)節(jié)都征一道稅，但是下一道環(huán)節(jié)可以抵扣上一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅額，這樣一來，所謂的增值部分就相當(dāng)于征收了稅金了。那么商品流通環(huán)節(jié)到了最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)或使用環(huán)節(jié)便不再流通了，于是最后的消費(fèi)者或者使用者就承擔(dān)了全部的增值稅稅金。原理一句話就能說清楚，但可能大家還是云里霧里不明所以，我們下面舉個(gè)例子來說。

比如小明是一個(gè)生產(chǎn)廠家的負(fù)責(zé)人，他今天需要采購(gòu)一個(gè)100元的材料做成一個(gè)200元的產(chǎn)品，假設(shè)稅率是13%。

那么采購(gòu)材料的價(jià)格100元，其實(shí)是由兩部分組成，一部分當(dāng)然就是增值稅，另一部分叫做不含稅價(jià)（相對(duì)的，采購(gòu)價(jià)100元叫做含稅價(jià)）。

注意一下，這里的增值稅計(jì)算方法并不是100元*13%=13元這種計(jì)算方法，而是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)內(nèi)稅，要用100元/(1+13%)=88.50元先換算成不含稅價(jià)，然后用88.50元*13%=11.50元，這個(gè)數(shù)額才是增值稅。

所以你看，100元的含稅價(jià)，其中內(nèi)含有11.50元的增值稅，而不是大家印象中好像是13元的增值稅。很多人，從這一步開始就已經(jīng)想錯(cuò)了，因?yàn)檫@就是價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅的區(qū)別。大家一般的想法，直接用價(jià)格*稅率，這個(gè)是價(jià)內(nèi)稅的算法。

好了，現(xiàn)在小明去進(jìn)貨100元的材料，交了11.5元的增值稅（應(yīng)該說付給供應(yīng)商，由供應(yīng)商去交），生產(chǎn)出售價(jià)200元的產(chǎn)品，賣出后，他賺了多少？有人說賺了100元，呵呵，這只是沒考慮增值稅的情況下。如果要考慮增值稅，我們來仔細(xì)計(jì)算下。

首先計(jì)算產(chǎn)品要交多少增值稅？

不含稅價(jià)=200元/(1+13%)=177元

增值稅額=177*13%=23元

這里的增值稅還有一名稱叫增值稅銷項(xiàng)稅，簡(jiǎn)稱“銷項(xiàng)”。

相應(yīng)的，原來進(jìn)貨時(shí)給的增值稅叫進(jìn)項(xiàng)稅，簡(jiǎn)稱“進(jìn)項(xiàng)”。

其次，可以計(jì)算下利潤(rùn)（或者說是毛利，因?yàn)闆]考慮其他成本）。

利潤(rùn)=售價(jià)不含稅價(jià)-進(jìn)價(jià)不含稅價(jià)=177-88.5=88.5元。

怎么樣，跟大家的想象又不一樣了吧，那有11.5元去哪兒了？答案是交稅去了。

進(jìn)貨時(shí)小明給了供貨商13.5元的進(jìn)項(xiàng)稅，銷貨時(shí)要交23元的銷項(xiàng)稅，會(huì)給供貨商的13.5元的進(jìn)項(xiàng)是可以從銷項(xiàng)中抵扣或扣除的，所以小明實(shí)際上是要交11.5元的稅款的。

在這一環(huán)節(jié)里，增值額是88.5元，88.5*13%=11.5元，正好是應(yīng)該交的稅，也說是相當(dāng)于給增值額征了稅，這也就是增值稅名稱的由來。

當(dāng)然，有些文章里舉例時(shí)，喜歡用進(jìn)貨價(jià)113元，售價(jià)226元，稅率13%來舉例，大家看起來有點(diǎn)別扭，但主要是為了計(jì)算方便。比如這里的不含稅進(jìn)價(jià)和不含稅售價(jià)就分別是100元和200元，最后進(jìn)項(xiàng)13元，銷項(xiàng)26元，抵扣后實(shí)際交稅13元。

有興趣的小伙伴可以自己算算，把原理再捋一捋就清楚了。

總結(jié)一下：

1.增值稅是對(duì)增值額征收的一種稅。

2.增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算方法是用【價(jià)格÷（1＋稅率）】換算成【不含稅價(jià)】，再用【不含稅價(jià)x稅率】得到【增值稅額】，與消費(fèi)稅這種價(jià)內(nèi)稅的計(jì)算方法和大家平常印象不同。

好了，我說明白了么？不清楚的，多看幾遍就行，其實(shí)很簡(jiǎn)單哦！