-
一般來(lái)說(shuō),企業(yè)會(huì)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時(shí)查明原因,在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)盤盈或盤虧的會(huì)計(jì)處理,也各不相同。
固定資產(chǎn)盤盈
實(shí)行新準(zhǔn)則后,固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)核算發(fā)生了變化。舊準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的盤盈在批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷前通常是計(jì)入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢"科目,批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)處收入"科目。按新準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入"以前年度損益調(diào)整"科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益,而是作為以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)的規(guī)定,前期差錯(cuò),是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息,而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào):編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息;前期財(cái)務(wù)報(bào)告批 準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益,而是作為前期差錯(cuò),并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。
企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí),首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記"固定資產(chǎn)",貸記"累計(jì)折舊",將兩者的差額貸記"以前年度損益調(diào)整";其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用,借記"以前年度損益調(diào)整"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅";接著補(bǔ)提盈余公積,借記"以前年度損益調(diào)整"科目,貸記"盈余公積";最后調(diào)整利潤(rùn)分配,借記"以前年度損益調(diào)整",貸記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"。
【例1】甲公司于2009年8月30日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查,盤盈一臺(tái)5成新的機(jī)器設(shè)備,該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為120000元,企業(yè)所得稅稅率為25%。
那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為:
1.借:固定資產(chǎn) 120000
貸:累計(jì)折舊 60000
以前年度損益調(diào)整 60000
2.借:以前年度損益調(diào)整 15000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 15000
3.借:以前年度損益調(diào)整 4500
貸:盈余公積--法定盈余公積 4500
4.借:以前年度損益調(diào)整 40500
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 40500
固定資產(chǎn)盤虧
固定資產(chǎn)盤虧造成的損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢"科目,按已計(jì)提的累計(jì)折舊,借記"累計(jì)折舊"科目,按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記"固定資產(chǎn)"科目。
按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償,借記"其他應(yīng)收款"科目,按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額,借記"營(yíng)業(yè)外支出--盤虧損失"科目,貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目。
【例2】乙公司年末組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí),發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)電機(jī),該設(shè)備原價(jià)100000元,已計(jì)提折舊30000元,并已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。經(jīng)查,設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),由設(shè)備管理員賠償15000元。
有關(guān)賬務(wù)處理如下:
1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000
累計(jì)折舊 30000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000
貸:固定資產(chǎn) 100000
2.董事會(huì)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后
借:其他應(yīng)收款 15000
營(yíng)業(yè)外支出--盤虧損失 35000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000
3.收到設(shè)備管理員賠款
借:庫(kù)存現(xiàn)金 15000
貸:其他應(yīng)收款 15000
-
固定資產(chǎn)盤盈盤虧會(huì)計(jì)處理流程(怎么做賬)
一、企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí),首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值,然后做出調(diào)整,二、固定資產(chǎn)盤虧造成的損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),按可收回的保
-
購(gòu)買固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括哪些內(nèi)容
固定資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ),是必不可少的,因此作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于固定資產(chǎn)的知識(shí)內(nèi)容也是必須掌握的,那么固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括的內(nèi)容有哪些大家都了解嗎?固定資產(chǎn)又包括哪些
-
出售固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理(怎么做分錄)
①當(dāng)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損時(shí),首先要轉(zhuǎn)入『固定資產(chǎn)清理』科目:正常轉(zhuǎn)讓有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)的利得或損失計(jì)入『資產(chǎn)處置損益』科目。有凈收益時(shí),固定資產(chǎn)清理的余額在貸方(記憶方法:收
-
固定資產(chǎn)減值如何計(jì)算
固定資產(chǎn)減值如何計(jì)算,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。1。計(jì)算確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額;2。計(jì)算確定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的
-
固定資產(chǎn)殘值清理的賬務(wù)處理怎么做
固定資產(chǎn)殘值清理的賬務(wù)處理怎么做,經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。借:固定資產(chǎn)清理借:累計(jì)折舊(累計(jì)提取的折舊)貸:固定資產(chǎn)2。收到款
-
固定資產(chǎn)折舊率高代表就越好是嗎
固定資產(chǎn)折舊率高代表就越好是嗎,經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。答:折舊率是“固定資產(chǎn)折舊率”的簡(jiǎn)稱。計(jì)算的是固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)
-
企業(yè)自建廠房轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后要繳納什么稅
企業(yè)自建廠房轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后要繳納什么稅,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。1、房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)面積征收,按1。2%的稅率每年繳納;2、城鎮(zhèn)土
-
固定資產(chǎn)加速折舊遞延所得稅如何賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)加速折舊遞延所得稅如何賬務(wù)處理,最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。答:稅法規(guī)定1。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加
-
固定資產(chǎn)科目的填寫
固定資產(chǎn)科目的填寫,關(guān)于固定資產(chǎn)的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看。答:資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)是固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊再減去減值準(zhǔn)備后的
-
企業(yè)申辦固定資產(chǎn)退稅需準(zhǔn)備哪些資料
企業(yè)申辦固定資產(chǎn)退稅需準(zhǔn)備哪些資料,關(guān)于固定資產(chǎn)的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管